Se pensi che il lavoro del commercialista si fermi agli adempimenti tecnici e specifici ti sbagli. Nella maggior parte dei casi, il nostro lavoro diventa quello del consulente, con un coinvolgimento più profondo, soprattutto nel rapporto professionale con le piccole e medie imprese di cui il nostro paese è ricco, ma non solo con loro.

Il commercialista è colui a cui chiedono aiuto aziende e professionisti quando i conti non tornano. Uno dei problemi più rilevanti è la mancanza di liquidità, spesso causata dall’insolvenza dei clienti; un problema che si può riflettere a cascata, in un circolo vizioso che mina tutto il sistema.

Aziende in crisi: dalla contabilità al controllo di gestione

I problemi di un’azienda che non funziona bene sono dovuti al fatto che chi opera al suo interno è troppo influenzato dalla situazione attuale, spesso con difficoltà e impossibilità di comprendere quali sono i punti deboli da rinforzare e le modalità di gestione da modificare. 

Una visione dall’esterno è più ampia, chiara e completa. Pertanto, un supporto esterno, da parte di un esperto che non è coinvolto emotivamente o economicamente nella crisi aziendale, può davvero fare la differenza. 

Per analizzare la situazione a 360 gradi, trovare tutte le lacune, le problematiche da risolvere e i settori da risanare, è importante quindi affidarsi a un professionista del settore esterno all’azienda, un esperto in diritto societario, contabilità, controllo di gestione, pianificazione finanziarie e anche operazioni straordinarie. In particolare:

• Il controllo di gestione è un processo che mira alla verifica del mantenimento dell’economicità della gestione o, in caso di riduzione dei margini e degli utili, alla riduzione al minimo delle perdite, al fine di salvaguardare la struttura aziendale in attesa di tempi migliori. 
• Le operazioni straordinarie, come la fusione di due imprese, possono avere diversi obiettivi, come quello di consolidare l’indebitamento e trasformarlo a medio e lungo termine in modo da poterlo affrontare con maggiore tranquillità. In questi casi, l’assistenza di un professionista nella redazione di progetti, programmi, budget e business plan, nel rapporto con le aziende di credito, può essere molto utile nel raggiungimento degli obiettivi prefissati.

Uno studio di commercialisti può non occuparti di tutte queste attività, ma può essere molto utile soprattutto nella parte di controllo di gestione.

Non solo numeri

I commercialisti devono a volte trasformarsi anche in consulenti di marketing, soprattutto per gli imprenditori a capo di piccole e medie imprese che non hanno le risorse per assumere esperti di marketing esterni.

Possono fungere da consulenti legali specializzati, per esempio, in frode fiscale e contabilità forense. Devono anche avere familiarità con le normative e i trattati esteri quando i loro clienti esportano i loro prodotti all’estero o analizzano le possibilità di una fusione e acquisizione. 

Nel caso di professionisti del digital marketing, i commercialisti devono sapere come gestire i costi per la pubblicità online su piattaforme come Google, YouTube o Facebook e come trattare eventuali entrate che arrivano da soggetti giuridici stranieri, a cui fanno di solito capo molte aziende del mondo Internet. 

Un’altra specializzazione molto richiesta agli studi di commercialisti è quella nel settore delle startup, un ambito in cui sono continui i cambiamenti legislativi. Le competenze del commercialista di una startup possono fare la differenza tra una partenza promettente e un’idea imprenditoriale che invece muore sul nascere.

Non solo per le startup, può essere fondamentale avere un consulente preparato su bandi e finanziamenti, sia nazionali che europei. Un commercialista aggiornato su questi aspetti è in grado di offrire opportunità importanti ai propri clienti, oltre che seguire poi la raccolta e la predisposizione dei documenti per accedere ai bandi e la redazione del progetto stesso.

Tutti questi esempi, diversi tra loro, ti fanno capire come il ruolo del commercialista sia diventato davvero trasversale e indispensabile per le aziende.

Recupero crediti e rischio d’insolvenza

Anche nel settore del recupero crediti il commercialista ha un ruolo fondamentale e il suo lavoro è strettamente correlato alle performance dei suoi clienti. Un cliente con tanti crediti insoluti e senza liquidità è un cliente che rischia di diventare, suo malgrado, anche un cattivo debitore, con ripercussioni negative per lo stesso commercialista.

È certamente vero che, utilizzando determinati strumenti, i consulenti possono aiutare i propri clienti a evitare di pagare troppo e a riprendersi da eventuali perdite.

In fase preventiva, l’utilizzo d’informazioni commerciali relative a potenziali clienti/fornitori è sicuramente utile per evitare di dover affrontare successivamente fatture in sospeso mentre, quando sono già presenti, l’indagine patrimoniale può fornire gli elementi utili per determinare quali sono le posizioni su cui poter agire quelle che invece sono pronte per passare a perdita, rientrando così più direttamente nella gestione contabile dell’azienda.

Il commercialista e i nuovi business

Nuove attività online e nuove professioni ‘atipiche’, inquadramento fiscale di nuovi mondi come quello delle criptovalute, degli NFT e della blockchain: il commercialista oggi ha a che fare con una richiesta di competenze sempre più vaste da parte dei clienti, nella doppia veste sempre di gestore della contabilità e anche di consulente.

I cambiamenti tecnologici generano iniziative imprenditoriali sempre diverse e spesso le norme sono più lente della trasformazione del mercato. Per questo motivo la scelta del  professionista da cui farti assistere deve dipendere anche dalla sua specializzazione e dall’ attenzione, nel caso di new business, alle novità e alla corretta regolamentazione da applicare.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Quando l’aiuto del commercialista può fare la differenze proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Hai preso la grande decisione di metterti in proprio ma non sai quale sia la forma che meglio si adatta al tuo tipo di impresa e alle tue aspettative di reddito.

Meglio partire come impresa individuale o lavoratore autonomo , come società di persone o società a responsabilità limitata (Srl) ? Qual è la convenienza fiscale?

La riforma Irpef e Irap del 2022 ha un po’ cambiato le carte in tavola, perciò è bene che tu sappia come queste novità impattano sulla scelta e cos’è cambiato.

Impresa individuale e Srl: tassazione a confronto

Facciamo un confronto tra la tassazione a cui è soggetto l’imprenditore individuale e il socio di società personali rispetto alla tassazione del reddito prodotto dalla società a responsabilità limitata.

L’imprenditore individuale subisce una tassazione progressiva del reddito secondo gli scaglioni Irpef: più si alza reddito maggiore sarà l’aliquota applicata. Sul reddito della Srl invece è applicata un’aliquota fissa pari al 24%.

Quindi la tassazione della società a responsabilità limitata è in assoluto più favorevole rispetto a quella del lavoratore autonomo o libero professionista? Per poter rispondere ci manca ancora un’informazione importante, cioè la tassazione dell’utile di una società, Srl in questo caso. Se il socio vuole la sua parte di utile deve infatti pagarci le imposte che oggi sono del 26% del dividendo distribuito.

Al 24% sugli utili della Srl devi quindi aggiungere il 26% dell’utile distribuito.

Se la Srl distribuisce tutto l’utile, potrebbe essere più conveniente, da un punto di vista fiscale, essere un’impresa individuale o una società di persone.

Le considerazione che devi fare sulla convenienza

Nella valutazione della scelta societaria per la tua impresa tieni quindi conto del fatto che, da socio di Srl, se vuoi prendere la tua quota di utile, sia se hai una partecipazione qualificata (cioè se hai partecipazione al capitale sociale o al patrimonio della società superiore al 25%) sia se hai una partecipazione non qualificata, paghi un ulteriore 26%.

La riforma dell’Irpef e dell’Irap in vigore dal primo gennaio 2022 ha cambiato le cose in modo peggiorativo per i soci delle Srl: gli imprenditori individuali non pagano più l’Irap che però rimane in vigore per le società.

Questo vuol dire che la convenienza della forma societaria più conveniente per te dipende da un’attenta analisi sulla fiscalità, perché se la base imponibile Irap è importante non pagarla ti consentirebbe un risparmio fiscale da non sottovalutare.

Con la riforma dell’Irpef sono cambiati gli scaglioni alle imposte, con la conseguente riduzione dell’imposizione fiscale di cui godranno le imprese individuali e le società di persone, ma non le società di capitali. Per le Srl la riforma fiscale dell’Irpef non ha impatti fiscali se non eventualmente sulla tassazione dell’eventuale compenso per all’amministratore.

Srl semplificata e unipersonale

Esiste anche una particolare tipologia di società a responsabilità limitata denominata SRL semplificata (SRLS). La SRL semplificata differisce da una SRL ordinaria per delle limitazioni sul capitale sociale e sullo statuto. Il capitale sociale deve essere superiore a un solo euro ma comunque inferiore a 10mila euro, e deve essere versato integralmente alla costituzione.

Lo statuto della SRLS è un modello standard previsto dal Ministero, non può essere quindi personalizzato. Questo tipo di società ha dei costi di costituzione contenuti, con però dei limiti rispetto a una normale SRL.

Una SRLS può essere unipersonale, cioè avere un unico socio che può essere solo una persona fisica, le persone giuridiche non possono infatti essere socie di una SRLS.

Il grande vantaggio di una SRL semplificata è l’autonomia patrimoniale perfetta, come una normale società di capitali, cioè la società risponde ai propri creditori solo con i beni e capitali conferiti e intestati alla società, non con quelli personali intestati ai soci o all’unico socio.

La limitazione della responsabilità e l’indipendenza patrimoniale sono subordinate alla comunicazione della presenza di un unico socio al registro delle imprese.

La qualifica di società unipersonale deve risultare anche in tutti gli atti, nella corrispondenza e in ogni comunicazione ufficiale della società accanto al nome della società stessa, obbligo che se non assolto comporta delle sanzioni economiche.

Quanto costa una Srl semplificata

La costituzione della Srl semplificata è gratuita, non devi quindi pagare nessun onorario al notaio. Ci sono altri costi da affrontare in partenza, come il diritto di segreteria, il diritto annuale per l’iscrizione alla CCIAA e l’Imposta di registro, per un totale di poche centinaia di euro.

Non sono previste particolari agevolazioni alla Srl semplificata, anche se unipersonale, per quel che riguarda i costi di gestione. Una Srls quindi deve pagare l’IRES, l’Irap, l’IVA e l’INPS.

Anche a livello di contabilità non ci sono dei vantaggi: hai l’obbligo di contabilità ordinaria, di depositare il bilancio di esercizio annuale presso la Camera di Commercio e di non distribuire utili prima che il bilancio sia approvato e di tenere i libri contabili.

L’ammontare delle tasse da pagare dipende dalle entrate che avrà la tua società, non sono quantificabili a priori. I contributi INPS da versare si possono quantificare a circa 3.500 euro annui a socio.

Conclusioni

Avrai capito che in generale non c’è una risposta giusta in assoluto alla domanda “quale tipo di forma scegliere per la tua attività”, quella più ragionevole è “dipende”.

Ogni situazione va valutata singolarmente e la soluzione va trovata insieme. Le forme semplificate sono quelle preferite dalle start-up digitali, ma non è detto che siano sempre la scelta migliore. La limitazione delle responsabilità patrimoniale può essere un fattore importante, ma per te potrebbe esserlo di più l’ammontare delle tasse da pagare annualmente e la gestione della responsabilità tra soci.

Contattaci se hai bisogno di una consulenza per il tuo caso specifico e la tua attualità.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Srl normale o semplificata: quale scegliere per la tua attività? proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Aboca, Eolo, Fratelli Carli, Illycaffè, Novamont: sono solo alcune delle aziende italiane che hanno scelto lo status di Società Benefit.

L’elenco, pubblicato dal sito Società Benefit (curato da B Lab e AssoBenefit), mostra grandi aziende al fianco di Pmi e il numero delle imprese che si aggiungono è in costante crescita.

Cos’è una Società Benefit? Come e perché un’azienda decide di assumere questo status giuridico?

La definizione di Società Benefit

La definizione più esauriente è offerta da Assobenefit: “La Società Benefit è una società che persegue lo scopo di lucro utilizzando il profitto come mezzo per creare un beneficio che si ripercuote anche su altre categorie di soggetti, quali dipendenti, fornitori, ambiente, società, garantendo allo stesso tempo all’impresa una maggiore redditività”.

La Società Benefit quindi affianca volontariamente allo scopo di lucro, proprio di ogni impresa, finalità sociali e ambientali volte al bene della collettività, finalità che, per statuto, devono far parte del core business al pari delle attività produttive e commerciali.

Mentre il diritto societario tradizionale obbliga gli amministratori a mettere in primo piano il profitto, la normativa sulle Società Benefit richiede agli imprenditori di mettere sullo stesso livello del profitto tutti gli stakeholder, tra cui la comunità in cui l’azienda è inserita, l’ambiente e i bisogni sociali.

Richiede quindi un bilanciamento tra gli utili dei soci e l’interesse della collettività.

Le Società Benefit devono soddisfare gli standard della legge che le norma in termini di scopo, responsabilità e trasparenza.

Devono quindi operare in modo responsabile, sostenibile e trasparente nei confronti di persone, comunità, territori e ambiente, beni ed attività culturali e sociali, enti e associazioni e altri portatori di interesse.

L’introduzione per legge dello statuto di Società Benefit assicura, fra l’altro, che le finalità non strettamente connesse ai risultati economici non rimangano la lodevole iniziativa di un imprenditore ma acquistino legittimità e certezza giuridica. 

Questa particolare mission dovrà essere conservata anche in caso di aumenti di capitale e cambi di leadership, di passaggi generazionali o quotazioni in borsa. 

Per legge le Società Benefit devono nominare un manager responsabile di quello che viene definito “impatto dell’azienda” e devono riportare annualmente, in una “relazione d’impatto”, le attività svolte per finalità sociali e ambientali. 

La relazione va allegata al Bilancio e pubblicata sul sito aziendale.

L’elenco di aziende italiane già citato, e ancor più l’esperienza negli Usa, mostrano che non ci sono limiti dimensionali affinché un’azienda possa trasformarsi in Società Benefit. 

Negli Stati Uniti alcune Benefit Corporation (le nostre Società Benefit) sono quotate in borsa, danno lavoro a decine di migliaia di dipendenti e hanno fatturati miliardari. 

In Italia troviamo startup, Srl e SpA che fatturano centinaia di milioni di euro.

Anche perché, come vedremo più avanti, l’impegno sociale e ambientale può avere positive ricadute sui profitti.

Le Società Benefit in Italia

In Italia lo statuto di Società Benefit è stato introdotto a partire dal gennaio 2016 dalla Legge 28 dicembre 2015, n. 208 (https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2015/12/30/15G00222/sg) all’interno della Legge di Stabilità 2016.

L’Italia è stata il primo Paese in Europa e al mondo, dopo gli USA (2010), ad offrire alle aziende questa opportunità di distinguersi sul mercato con una forma giuridica virtuosa e innovativa.

A oggi le Società Benefit italiane superano il migliaio e coprono i più diversi settori di mercato.

Un esempio recente è quello di Barabino & Partners, una delle principali agenzie italiane di consulenza nella comunicazione d’impresa, che ha annunciato in questi giorni di aver avviato il percorso per diventare una Società Benefit.

Come si diventa Società Benefit e quali le agevolazioni

Qualsiasi tipo di società prevista dal Codice Civile può divenire Società Benefit.

La procedura per è la stessa adottata per assumere le altre forme societarie e comporta quindi una serie di spese legali, come il costo del notaio per la redazione dell’atto costitutivo e dello statuto societario.

Il notaio non serve solo nel caso della srl semplificata.

Dal 2020, però, è stato introdotto un credito d’imposta del 50% relativo ai costi che un’azienda deve affrontare per trasformarsi in Società Benefit.

Il decreto attuativo che norma questa agevolazione anche per il 2022 (Decreto 12 novembre 2021) è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale lo scorso 14 gennaio 2022.

Lo stanziamento è di 10 milioni di euro: 7 milioni per il credito d’imposta e 3 milioni per l’attività di promozione.

I costi che fruiscono del credito d’imposta sono:

• le spese notarili;
• l’iscrizione al registro delle imprese;
• l’assistenza professionale;
• le consulenze.

Il tetto massimo dell’agevolazione è di 10mila euro. Il credito d’imposta generato può essere utilizzato in compensazione.

Quale differenza tra Società Benefit e società certificata B Corp

Spesso si sente parlare di Società Benefit e di B Corporation come se fossero sinonimi. 

In realtà la Società Benefit, come abbiamo visto, è una forma giuridica societaria, mentre la B Corporation è un’azienda che ha ottenuto la certificazione da B Lab, ente non profit statunitense operante anche in Italia. 

Certificazione non indispensabile per diventare Società Benefit, anche se può risultare utile per analizzare le performance ambientali e sociali dell’azienda prima del passaggio a Società Benefit, e come supporto ai documenti statutari.

Essere una Società Benefit: quali vantaggi?

Allo stato attuale essere una Società Benefit non comporta vantaggi fiscali, al di là del credito d’imposta per le spese di costituzione.

Possiamo però dire che lo statuto di Società Benefit ha dato forma giuridica a un’esigenza sentita da molti imprenditori e amministratori. 

Già da alcuni anni il rapporto tra aziende e clienti/consumatori ha assunto una rilevanza che esula dalla semplice fornitura/richiesta di prodotti. 

Dalle imprese oggi ci si aspetta un’assunzione di responsabilità nei confronti della società e dell’ambiente. 

Il peggioramento della crisi climatica e la drammatica esperienza della pandemia hanno acuito nei consumatori questa esigenza, che le imprese sanno di non poter più ignorare.

Perché rispondervi in modo serio e coerente si trasforma in un importante vantaggio competitivo.

E non solo. La maggior attenzione alla responsabilità collettiva delle imprese e alle tematiche ESG (environmental, social and corporate governance) caratterizza anche i fondi di investimento, che puntano sempre più sulle aziende sostenibili dal punto di vista sociale e ambientale.

Tutto ciò ha favorito a partire dal 2020 l’approdo al mercato AIM Italia delle Società Benefit, che rappresentano (dati della Borsa del settembre 2021) il 6% del mercato (9 società) per una capitalizzazione totale di oltre 630 milioni di euro (70,7 milioni di euro in media) e ricavi per circa 192 milioni di euro (21 milioni di euro in media).

Scegliere di diventare Società Benefit: un’assunzione di responsabilità

Abbiamo visto che qualsiasi forma societaria può passare a Società Benefit.

Attenzione, però. Si tratta di una vera e propria assunzione di responsabilità davanti alla legge e al mercato. L’impegno sociale deve essere reale e documentato, pena l’intervento dell’Antitrust.

Si tratta quindi di una scelta che deve essere sentita dall’imprenditore e condivisa con i soci, che dovranno essere disposti a vedere, specie all’inizio, un ridimensionamento degli utili.

In prospettiva, però, predispone l’azienda ad assumere le caratteristiche che potrebbero diventare imprescindibili in futuro, vista la sempre più diffusa sensibilità per le tematiche ambientali e sociali, trend che potrebbe presto lasciare ai margini chi è rimasto immobile all’esclusivo scopo di lucro.

Se stai valutando questa opzione per la tua azienda, il nostro Studio di commercialisti in Gallarate ti attende per un confronto e per consentirti una scelta ponderata.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Le due finalità della Società Benefit: il profitto e il bene comune proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Gestire tutte le tue esigenze di fatturazione, di contabilità e gli adempimenti fiscali completamente da remoto oggi è possibile. Come è successo in molti ambiti, come quelli bancario e assicurativo, anche per la gestione della tua attività imprenditoriale puoi avvalerti degli strumenti digitali per fare quasi tutto quello che ti serve.

Bisogna però fare una distinzione tra un servizio di commercialista online totalmente basato su una piattaforma online e una rapporto di consulenza professionale che usa degli strumenti online per gestire le comunicazioni e la trasmissione di documenti.

Molti sperano di trovare su Internet servizi a prezzi più bassi e convenienti, ma ci sono dei fattori da tenere in considerazione e che non sono da sottovalutare. Come in tutti i settori della vita, non è tutto oro quello che luccica e spendere meno vuol dire spesso andare incontro a costi nascosti.

Pro e contro di un servizio di commercialista online

Non c’è dubbio che evitare la carta e le frequenti visite presso lo studio del commercialista sia un enorme vantaggio. Inoltre, ormai da anni istituzioni come INPS, INAIL, Registro Imprese, Agenzia delle Entrate mettono a disposizione online l’accesso ai propri servizi, attraverso anche canali come la normale mail o la pec, la posta elettronica certificata.

Per te quindi può essere indifferente la presenza fisica o meno del tuo commercialista sotto casa o a distanza.

Questo potrebbe essere un riassunto degli aspetti positivi di un rapporto con una commercialista online:

• Comodità: non devi recarti dal consulente tutte le volte
• Il tuo commercialista online è disponibile attraverso gli strumenti online più comuni, come la mail, la chat, Skype, Zoom, Google Meet, ecc.
• Hai un contatto diretto (in teoria), non devi passare da segretarie o altri consulenti dello studio
• Il prezzo dovrebbe essere – anche se non sempre è così –  più competitivo 

Nel decidere se servirti o meno di questo tipo di servizio, devi però stare molto attento a ciò che comprende il canone che ti viene proposto, cioè se è tutto compreso o se devi pagare degli extra. 

Questo non è un dettaglio trascurabile ed è una considerazione che dipende molto dalla natura della tua impresa, che sia cioè individuale e in forma di società, e ti tutti gli opportuni distinguo del caso. Un esempio può essere quello di una azienda che vende solo sul territorio nazionale o, invece, anche all’estero, se cioè riceve ed emette fatture da e verso paesi dell’Unione Europeo e anche extra UE.

L’esempio di banche e assicurazioni

Tra le prime categorie di servizi a sposare il digitale ci sono le banche e le assicurazioni. Entrambe hanno dato progressivamente negli anni la possibilità ai clienti di usare i propri servizi in autonomia, senza bisogno di un consulente o di recarsi in filiale. 

Tutto funziona bene fino a quando si compiono azioni standard, come rinnovi di polizze oppure operazioni di sportello bancario ordinarie. Ma quando fai un incidente con l’auto, come nel caso delle assicurazioni, la via online non è sempre la più efficiente e la più veloce.

C’è una componente umana che a volte è imprescindibile e che dà comunque più sicurezza alle persone clienti. Alla fine il cliente è sempre una persona che oltre ad avere delle esigenze pratiche ha a volte bisogno della relazione, del consiglio e della rassicurazione.

Succede per un commercialista che deve consigliare un imprenditore che attraversa magari un momento difficile della sua attività, come al consulente per i mutui di una banca che oltre a descrivere le condizioni del contratto fa presente al suo cliente cosa vuol dire accollarsi un finanziamento a lungo termine, quale sia la responsabilità che deve avere e su questa cosa potrebbe influisce sulla sua vita.

A chi conviene veramente un commercialista online

Con ‘relazione’ intendo che un confronto col tuo commercialista dev’essere comunque sempre possibile. Nel caso delle banche, è possibile che tu non debba mai incontrare nessuno di persona, nemmeno da remoto, e così potrebbe succedere anche con un commercialista se sei un lavoratore autonomo, o un libero professionista, con una contabilità piuttosto semplice.

Molti giovani sono oggi aperti ad intraprendere un’attività online, aprendo non solo una partita IVA ma anche una nuova società, una cosiddetta start-up. Si tratta di solito di persone molto orientate alla flessibilità, alla semplicità e alla velocità della gestione delle pratiche e anche per loro la soluzione del commercialista online sembra la più adatta. Anche in questi casi, però, la consulenza e i consigli di un professionista possono andare al di là dei benefici pratici di una piattaforma. 

Avviare un’attività imprenditoriale non è uno scherzo, ascoltare un consiglio in più da un esperto può aiutare ad essere più consapevoli di quello che si sta facendo.   

Trovarsi davanti a una piattaforma in cui inserire i documenti contabili, senza poter interagire con una persona competente, in carne e ossa, quando hai bisogno, beh, non è proprio la situazione che ti consiglierei di scegliere, pensarci prima molto bene. Il tuo livello di consapevolezza in questi casi dev’essere molto alto ed è la scelta giusta solo se sei informato bene su quello che stai facendo.

Lo stesso vale per le aziende: la contabilità e la fiscalità delle società, per esempio, in Italia non sono aspetti da poter considerare in un’ottica low-cost o con un servizio standard chiavi in mano.

Come scegliere un commercialista online

Se vuoi scegliere un commercialista online per la tua attività, puoi seguire un percorso fatto di più tappe che ti permette di ottenere delle informazioni di base, ma significative, sullo studio, il servizio web o il professionista che stai valutando.

Prima di tutto, visita il suo sito web e fatti un opinioni di quello che vedi, sulla cura e la modernità che ha riservato a questo strumento professionale, ai contenuti che vi sono pubblicati. È un sito aggiornato? Questo ti può dare l’idea dell’attenzione che viene riposta alla comunicazione e alla buona immagine che vuole fornire di sé e dello studio.

Privacy e sicurezza: chi ti seguirà avrà in mano i tuoi dati e le tue informazioni (es. dati bancari, il tuo bilancio, quanto fatturi, ecc.), cose che vorrai siano custodite con scrupolo e secondo i moderni canoni di sicurezza informatica. Informati e fatti dare le giuste garanzie.

Se scrivi al form di contatto, dopo quanto ricevi una risposta? Questo ti può dare l’idea di quanto possa essere rapida l’assistenza quando ne avrai bisogno.

Da cosa è composto il servizio che ti viene dato? Ci saranno dei costi aggiuntivi per operazioni particolari? Informati bene prima per non avere sorprese dopo.

Cosa pensano le persone che sono, o sono state, clienti? Le recensioni sono uno strumento importante anche per valutare il lavoro di un commercialista. 

Ultimo consiglio, anche se forse è il più importante, è l’empatia: conosci la persona, o le persone, che ti seguiranno e fatti un’idea a pelle di chi hai davanti. C’è sintonia? Certo, è una cosa che non sempre si può capire in pochi minuti, ma è comunque una prima impressione, perché non tutto può essere sostituito da una macchina è il rapporto interpersonale è importante, soprattutto se e quando il tuo lavoro attraverserà dei momenti difficili.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Il commercialista online conviene? Non sottovalutare il fattore umano proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Dal 26 maggio 2021 è in vigore il Decreto Legge n. 73/2021, noto come Decreto Sostegni bis, che introduce diverse misure di aiuto a imprese e famiglie in difficoltà economiche a causa della crisi sanitaria.

In particolare, per le Partite Iva attive alla data di entrata in vigore del Decreto vengono riproposti i contributi a fondo perduto, il Bonus Affitti al 60% per gli immobili non abitativi e il credito d’imposta al 30% per la sanificazione e l’acquisto di Dpi. Sono rinnovati anche gli interventi a sostegno della liquidità delle aziende e per agevolare l’accesso al credito.

Il Decreto Sostegni bis comprende numerose altre misure a supporto delle aziende ma anche delle famiglie – come le agevolazioni per l’acquisto della prima casa – per la tutela del sistema sanitario e del lavoro.

Le tre tipologie di contributo a fondo perduto

Il Decreto Sostegni bis prevede tre differenti percorsi di accesso al contributo a fondo perduto per le Partite Iva: un contributo con rinnovo automatico, uno su nuova istanza e uno a seguito di peggioramento economico.

Il contributo a fondo perduto automatico

Per chi ha già fruito del contributo a fondo perduto del primo Decreto Sostegni, un nuovo contributo viene riconosciuto in maniera automatica, senza bisogno di ripresentare la domanda. L’importo corrisponderà al 100% di quello della prima erogazione. 

Il contributo a fondo perduto su nuova istanza

Destinato a chi non ha beneficiato del contributo con il primo Decreto Sostegni, è però a disposizione anche di chi ha ottenuto il rinnovo automatico del primo contributo.

Infatti il richiedente che ha ottenuto il 100% del vecchio contributo ha la possibilità di presentare istanza, per fruire dell’eventuale maggior importo che dovesse risultare applicando le nuove regole.

L’ammontare del contributo che riceverà corrisponderà alla differenza tra l’ammontare spettante e quanto già ricevuto in automatico.

Se dal calcolo non dovesse risultare un contributo differenziale, l’Agenzia delle Entrate non darà seguito all’istanza.

In ogni caso i requisiti richiesti sono:

• un volume di ricavi nel 2019 inferiore a 10 milioni;
• aver registrato un calo di almeno il 30% tra l’ammontare medio mensile del fatturato nel periodo dal primo aprile 2020 al 31 marzo 2021 rispetto a quello dal primo aprile 2019 al 31 marzo 2020.

Fra chi ha già ricevuto il primo contributo e chi lo richiede per la prima volta saranno applicate alla differenza di fatturato come sopra determinata, percentuali diverse.

Per i soggetti che hanno beneficiato del contributo a fondo perduto del Sostegni uno:

• 60% per i soggetti con ricavi e compensi non superiori a 100mila euro;
• 50% per i soggetti con ricavi o compensi superiori a 100mila euro e fino a 400mila euro;
• 40% per i soggetti con ricavi o compensi superiori a 400mila euro e fino a 1 milione di euro;
• 30% per i soggetti con ricavi o compensi superiori a 1 milione di euro e fino a 5 milioni di euro;
• 20% per i soggetti con ricavi o compensi superiori a 5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro.

Per chi non ha beneficiato del primo Decreto Sostegni:

• 90% per i soggetti con ricavi e compensi non superiori a 100mila euro;
• 70% per i soggetti con ricavi o compensi superiori a 100mila euro e fino a 400mila euro;
• 50% per i soggetti con ricavi o compensi superiori a 400mila euro e fino a 1 milione di euro;
• 40% per i soggetti con ricavi o compensi superiori a 1 milione di euro e fino a 5 milioni di euro;
• 30% per i soggetti con ricavi o compensi superiori a 5 milioni di euro e fino a 10 milioni di euro.

Il contributo a fondo perduto su nuova istanza è riconosciuto sotto forma di credito d’imposta, da utilizzare solo in compensazione tramite F24 e il suo ammontare non può superare i 150.000 euro. 

Il contributo a fondo perduto per peggioramento del risultato economico

Per le Partite Iva con un volume di ricavi nel 2019 non superiore a 10 milioni di euro è previsto dal Decreto Sostegni bis anche un contributo a fondo perduto per peggioramento del risultato economico.

Il peggioramento deve risultare dal confronto tra il risultato economico dell’esercizio al 31 dicembre 2020 e quello dell’esercizio al 31 dicembre 2019. 

La percentuale di peggioramento che dà diritto al contributo deve essere ancora stabilita da un decreto del Mef.

Gli interessati dovranno presentare, esclusivamente in via telematica, un’istanza all’Agenzia delle Entrate, anche tramite un intermediario. 

La domanda deve essere presentata entro 30 giorni dalla data di avvio della procedura telematica per la presentazione della stessa.

L’istanza potrà essere trasmessa solo se la dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2020 sarà stata presentata entro il 10 settembre 2021.

Un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate indicherà le modalità di effettuazione dell’istanza telematica, i termini e i campi della dichiarazione dei redditi rilevanti per la compilazione dell’istanza.

A breve l’accesso al contributo fino ai 15 milioni di fatturato?

Nei giorni scorsi il ministro dell’economia Michele Franco, In audizione alla Commissione Bilancio della Camera sul Decreto Sostegni Bis, ha spiegato che le domande di sostegni a fondo perduto da parte delle Partite Iva, previste intorno ai 3 milioni, sono state meno di due milioni. 

Ne deriverebbero disponibilità aggiuntive che potrebbero essere utilizzate per ampliare la platea delle Partite Iva beneficiarie, aumentando il limite di fatturato dai 10 ai 15 milioni.

Proroga del Bonus affitti per gli immobili non abitativi

Per sostenere le imprese e diminuirne, i costi fissi il Decreto Sostegni bis mantiene il credito d’imposta (il cosiddetto Bonus Affitti) per i canoni di locazione di immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda.

I requisiti per fruirne sono:

• aver registrato nel 2019 un volume di ricavi o compensi fino a 10 milioni di euro;
• aver registrato un calo di fatturato di almeno il 30% nel periodo compreso tra l’1 aprile 2020 e il 31 marzo 2021 rispetto a quello compreso tra il 1° aprile 2019 e il 31 marzo 2020;
• aver versato o dover versare canoni di locazione relativi a immobili a uso non abitativo o canoni di affitto di azienda per i mesi da gennaio 2021 a maggio 2021 (per le imprese turistico-ricettive da marzo 2020 a luglio 2021).

Il Bonus Affitti è pari al 60% dei canoni di locazione, di leasing o di concessione di immobili a uso non abitativo.

Il credito d’imposta sui canoni corrisposti in forza di contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d’azienda, spetta nella misura del 30%. 

Per le strutture turistico-ricettive, il credito d’imposta relativo all’affitto d’azienda è del 50%. 

Confermato il credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di dispositivi di protezione

È stato confermato dal Decreto Sostegni bis il credito d’imposta del 30% nel periodo giugno, luglio e agosto 2021 per:

• sanificazione di ambienti e strumenti;
• acquisto di dispositivi di protezione individuale (Dpi) e altri dispositivi a tutela della salute;
• spese per la somministrazione di tamponi Covid-19.

L’agevolazione è rivolta non solo alle Partite Iva ma anche agli enti non commerciali, compreso il terzo settore, con un tetto massimo di euro 60.000 a beneficiario.

Interventi per favorire l’accesso al credito e la liquidità delle imprese

Il Decreto Sostegni bis interviene per garantire alle imprese l’accesso al credito e per sostenerne la liquidità e la capitalizzazione, sia estendendo le misure già in vigore sia introducendone di nuove.

• Viene prorogata al 31 dicembre 2021 la moratoria sui mutui e finanziamenti per le Pmi, che si applica solo alla quota capitale e non agli interessi e riguarda le imprese che hanno già richiesto di usufruirne entro il 31 gennaio 2021.
• È previsto un regime transitorio straordinario della disciplina dell’ACE (Aiuto alla Crescita Economica) per gli aumenti di capitale fino a 5 milioni di euro. Il beneficio fiscale può essere trasformato in credito d’imposta compensabile per il 2021.
• È estesa alle imprese con ricavi superiori ai 5 milioni di euro la possibilità di utilizzare in compensazione nel solo 2021 il credito d’imposta per gli investimenti effettuati, sempre nel 2021, in beni strumentali.
• Viene introdotta un’agevolazione fiscale a sostegno degli apporti di capitale da parte delle persone fisiche in start up e Pmi innovative.
• Sale a 2 milioni di euro il limite annuo dei crediti d’imposta compensabili o rimborsabili.

Imprese pronte a ripartire

Se sei un professionista o un imprenditore, il nostro Studio di commercialisti in Gallarate può aiutarti a vagliare tutte le opportunità del Decreto Sostegni bis e a predisporre le istanze per la richiesta delle agevolazioni.

Il nostro auspicio è che la fine dell’emergenza, che parrebbe ormai prossima, possa trovare un tessuto imprenditoriale ancora solido e determinato a ripartire.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Le misure del Decreto Sostegni bis per imprese e professionisti proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

È il tipo societario più duttile, la cui gestione prevede pochissimi obblighi (quelli fiscali), niente libri contabili e stesura di bilanci e, da non sottovalutare in questo periodo incerto, non soggetto a fallimento. Fino al 1995 non richiedeva neppure l’iscrizione al Registro delle Imprese.

Stiamo parlando della società semplice, regolata dagli articoli del Codice Civile dal 2251 al 2290.

Attenzione, però: la società semplice non può essere applicata ad attività commerciali.

Si presenta invece appropriata per le attività agricole e per l’esercizio di professioni intellettuali in forma societaria, cioè per gli studi associati (di avvocati, architetti, revisori contabili).

Il Consiglio nazionale del Notariato nel 2016 ha sancito anche la legittimità di società semplici (cosiddette “casseforti”) il cui oggetto è la fruizione di beni immobili e immobili. Soluzione che viene adottata da molte famiglie che intendono tutelare, “blindare”il proprio patrimonio, pur continuando a goderne. 

Come si costituisce una società semplice

Per dare vita a una società semplice bastano tre passaggi:

• la stesura di un atto notarile o di una scrittura privata autenticata;
• l’iscrizione al Registro delle Imprese;
• l’apertura di un conto corrente intestato alla società.

L’atto notarile e la scrittura privata, contenenti i patti sociali, non sono obbligatori: la società potrebbe essere costituita anche solo tramite un accordo verbale (società semplice di fatto). 

È chiaro che l’assenza di un documento potrebbe diventare un problema in caso di comportamenti di un socio non conformi all’accordo.

La scrittura diventa però obbligatoria quando alla società vengano conferiti beni immobili o diritti reali mobiliari. 

All’atto costitutivo i soci si impegnano ai conferimenti concordati per formare il capitale sociale.

I conferimenti possono consistere in:

• denaro;
• crediti;
• beni mobili o immobili;
• attività lavorativa in favore della società (socio d’opera).

Come si amministra una società semplice

Nella società semplice ogni socio è amministratore, in modo disgiunto dagli altri.

Si parla in questo caso di amministrazione disgiuntiva, il cui significato è che ogni socio può agire, in relazione all’oggetto sociale, in modo autonomo dagli altri, senza chiederne l’assenso e senza informarli.

Se da un lato ciò favorisce la rapidità nelle decisioni, dall’altro potrebbe consentire a un socio di compiere atti svantaggiosi per la società all’insaputa degli altri.

Per questo all’atto costitutivo si può optare per l’amministrazione congiuntiva, nella quale le decisioni devono essere prese o all’unanimità o a maggioranza.

E’ anche possibile assegnare il ruolo di amministratori soltanto ad alcuni soci. 

Passando agli atti amministrativi, è previsto un rendiconto annuale, approvando il quale ogno socio acquista il diritto di partecipare agli utili. 

Non occorre un’apposita delibera assembleare. 

Gli utili vengono ripartiti in base ai patti sociali iniziali. 

Se questi non vi accennano, il Codice Civile prevede che gli utili (o le perdite) siano proporzionali ai conferimenti eseguiti da ogni socio alla costituzione della società. 

I diritti e i doveri dei soci

In modo sintetico si può dire che ogni socio ha il diritto di:

• partecipare alla gestione della società;
• votare in caso di amministrazione congiuntiva;
• ricevere una quota degli utili.

Il socio ha l’obbligo di conferire parte del capitale sociale e il divieto di utilizzare i beni sociali per scopi estranei alla società stessa. 

Gli obblighi fiscali

La società semplice è un soggetto autonomo rispetto ai singoli soci, per cui va definito il reddito d’esercizio con una apposita dichiarazione dei redditi.

Le società semplici non producono redditi d’impresa ma redditi di lavoro autonomo, fondiari e di capitali.

Lo scioglimento

La società semplice si scioglie:

• quando è stato raggiunto il termine di durata deciso in fase di costituzione;
• quando lo scopo sociale è stato conseguito o risulta impossibile conseguirlo;
• quando i soci decidono lo scioglimento all’unanimità;
• quando si registra l’assenza della maggior parte dei soci per più di sei mesi.

La società semplice a tutela del patrimonio

In un momento di grave incertezza economica come quello che stiamo vivendo, la tutela dei patrimoni familiari può assumere caratteri di urgenza.

La società semplice è lo strumento ideale, che consente una forma di godimento del patrimonio, nello stesso tempo proteggendolo con patti sociali ad hoc. 

La società semplice, infatti, ha un patrimonio proprio, distinto da quello dei soci. 

Quindi i beni della società non possono essere intaccati da eventuali creditori dei singoli soci. Le quote sociali sono insequestrabili e impignorabili. 

Una forma societaria “smart” da considerare 

La società semplice, come abbiamo visto, risponde a quei requisiti di snellezza e duttilità di cui spesso si è alla ricerca in campo amministrativo e gestionale. 

Volendo riassumerne i vantaggi, potremmo evidenziare:

• la possibilità di stilare patti sociali in linea con le esigenze dei soci;
• i costi di gestione irrisori;
• la protezione delle quote sociali da pignoramenti o sequestri o dai creditori dei soci;  
• l’assenza di tenuta di scritture contabili o di stesure di bilancio. 

Se sei un professionista che vuole avviare un’attività con dei soci, puoi trovare in questo articolo utili spunti.

Il nostro studio di commercialisti in Gallarate saprà consigliarti durante la definizione dei patti sociali e all’atto costitutivo. 

Se la tua famiglia detiene un patrimonio fra immobili e beni mobili e desideri blindarlo, salvandolo da pericoli di erosione, la società semplice può essere la “cassaforte” adatta, che ti consente comunque di fruire del patrimonio stesso.

Anche in questo caso puoi contare sulla nostra competenza ed esperienza.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Società semplice: una forma societaria “snella” da riscoprire proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

L’emergenza sanitaria che ha caratterizzato tutto il 2020 (e che purtroppo prosegue nel 2021) ha inciso pesantemente sulla vita delle aziende, su produttività e fatturati. E i bilanci d’esercizio in via di approvazione (entro il 30 aprile 2021 per le società di capitali con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare oppure entro il 29 giugno 2021 per le società tenute alla redazione del bilancio consolidato) rischiano di registrare perdite preoccupanti.

È per questo che, tra le misure adottate dalla Legge di Bilancio 2021 per sostenere le imprese (leggi “Le principali novità fiscali della Legge di Bilancio 2021” nel nostro blog), sono compresi alcuni provvedimenti (all’art. 1, comma 266) relativi all’approvazione dei bilanci d’esercizio e che prevedono la disapplicazione delle procedure dettate dal Codice Civile nel caso di perdite che incidano gravemente sul capitale sociale. 

Da un anno a cinque il periodo concesso per coprire le perdite

Scopo del bilancio d’esercizio è quello di rappresentare, in modo veritiero e trasparente, la situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell’impresa, sia in qualità di strumento di comunicazione al “pubblico” (azionisti, fornitori, clienti) sia come fondamento per la programmazione delle attività volte alla continuità e alla crescita aziendali.

Per questi motivi il Codice Civile ne stabilisce le regole e, in particolare, definisce le azioni da intraprendere in caso di erosione del capitale sociale al di sotto del terzo (art. 2446) e sotto il minimo legale (art. 2447).

Per entrambe le situazioni la norma prevede che gli amministratori convochino subito i soci. In caso di erosione sotto il terzo, alla società è concesso un anno per ripristinare il capitale eroso; in caso di contrazione al di sotto del minimo legale, è necessario ricostituire subito il capitale sociale, pena lo scioglimento della società e la sua messa in liquidazione.

È evidente che, dopo un anno “nero” come il 2020, potrebbero essere purtroppo numerose le aziende interessate dagli artt. 2446 e 2227.

Per questo motivo la Legge di Bilancio 2021 ha ampliato le tempistiche concesse per il recupero del capitale.

Infatti in relazione ai bilanci chiusi al 31 dicembre 2020, viene sospesa l’applicazione degli articoli 2446 e 2447 del Codice Civile e si dispone che le perdite potranno essere coperte in 5 anni, cioè entro l’approvazione del bilancio 2025, tramite gli utili degli esercizi successivi o tramite futuri aumenti di capitale.  

Considerazioni e dubbi

In merito alle disposizioni della Legge di Bilancio 2021 relative all’erosione dei capitali sociali nell’anno del Covid, sono da registrare alcune perplessità, espresse da fonti autorevoli.

Non è chiaro, ad esempio, se il rinvio di cinque anni valga solo per le perdite del 2020 o anche per quelle degli esercizi successivi. Il rischio potrebbe essere un incentivo per le imprese a far comparire nel 2020 la maggior perdita possibile, distorcendo la veridicità del bilancio.

Inoltre, sarà possibile, in via facoltativa, decidere, prima della fine del quinquennio, di ricapitalizzare o liquidare o potrebbe subentrare una specie di diritto di “stop” a cui potrebbero ricorrere soci contrari all’anticipata ricapitalizzazione o liquidazione?

Un altro spunto di riflessione deriva dall’entrata in vigore, il prossimo settembre 2021, del nuovo Codice della Crisi e dell’Insolvenza, che prevede alcune procedure di allerta a fronte di criticità finanziarie in un’azienda. 

Le società che ricorreranno alla sospensione della copertura delle perdite in base alla Legge di Bilancio 2021, potrebbero a settembre, salvo ulteriori proroghe della normativa,  ritrovarsi ad avere i requisiti per far scattare gli allarmi previsti.

Un serio campanello d’allarme per la continuità aziendale

Il respiro concesso dalla legge alle aziende danneggiate pesantemente dall’emergenza sanitaria non deve esimere gli amministratori da un’analisi immediata delle cause e soprattutto delle prospettive future.

Un’analisi in cui è consigliabile essere affiancati da un esperto, che abbia una visione più generale della situazione economica e che soprattutto sia in grado di interpretare in ogni suo risvolto una normativa in continua evoluzione.

Il nostro Studio di commercialisti in Gallarate può aiutare gli organi societari delle imprese in difficoltà a porsi le giuste domande per valutare le reali possibilità di continuità dell’attività aziendale.

Eccone alcune fra le tante.

Il modello di business finora applicato conserva la sua validità anche nel panorama completamente stravolto dalla pandemia?

Il conto economico è tale da poter assicurare, in prospettiva, ancora redditività?

Entro quando sarà possibile far fronte con regolarità agli impegni finanziari assunti? 

Rispondendo basandosi su dati oggettivi, la società potrà decidere consapevolmente del proprio futuro. 

La nostra consulenza partirà dalla corretta redazione del bilancio in modo da fruire della dilazione dei tempi per il ripristino del capitale eroso, passerà ad analizzare la situazione societaria, il mercato di riferimento, gli impegni finanziari e gli investimenti necessari, per contribuire ad approdare alla ridefinizione di soluzioni e strategie per garantire la continuità d’impresa.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Covid e bilanci d’esercizio: più tempo per ricostituire i capitali sociali proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Investire nella Ricerca e Sviluppo e nell’innovazione è l’indicazione che da tempo il Mise rivolge al mondo imprenditoriale italiano, come unica strada percorribile per mantenere la competitività nel mercato globale.

Strumenti a supporto di tale indicazione sono previsti dal Decreto Mise del 26 maggio 2020 contenente “Disposizioni applicative per nuovo credito d’imposta, per attività di ricerca e sviluppo, di innovazione tecnologica e di design”, pubblicato dalla Gazzetta Ufficiale n. 182 del 21 luglio.

Si tratta di agevolazioni fiscali che variano dal 6% al 12%, con tetti massimi da 1,5 a 3 milioni di euro, a seconda della tipologia di attività. 

I bonus sono riservati ad attività svolte nel periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019, con l’eccezione delle attività di design e ideazione estetica, che possono essere ammesse anche se avviate in periodi d’imposta precedenti.

Questo è però un quadro che si appresta a mutare, come vedremo poi, con la Legge di Bilancio 2021 in preparazione. 

Bonus al 12% per la ricerca e lo sviluppo

Possono fruire di un credito d’imposta del 12%, con un tetto massimo di 3 milioni di euro, le “attività di ricerca fondamentale, di ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico o tecnologico”, riprendendo la definizione del comma 200 dell’art. 1 della Legge di Bilancio 2020.

Il Decreto del 26 maggio 2020 specifica tali attività basandosi sulle linee guida per le rilevazioni statistiche nazionali delle spese per Ricerca e Sviluppo elaborate dall’Ocse nel Manuale di Frascati, edizione 2015. 

Ricerca fondamentale: l’acquisizione di nuove conoscenze

Sono da considerare attività di ricerca fondamentale, come detta il Decreto all’art. 2, “i lavori sperimentali o teorici finalizzati all’acquisizione di nuove conoscenze in campo scientifico o tecnologico, attraverso l’analisi delle proprietà e delle strutture dei fenomeni fisici e naturali, senza necessariamente considerare un utilizzo o un’applicazione particolare a breve termine delle nuove conoscenze acquisite da parte dell’impresa”.

Il risultato di queste attività sono schemi e diagrammi interpretativi delle informazioni emerse dalla ricerca. 

Ricerca industriale: la soluzione di problemi scientifici o tecnologici

Il Decreto Mise definisce le attività di ricerca industriale come “lavori originali intrapresi al fine di individuare le possibili utilizzazioni o applicazioni delle nuove conoscenze derivanti da un’attività di ricerca fondamentale al fine di risolvere problemi di carattere scientifico o tecnologico”.

Tali attività devono produrre un modello di prova per la verifica sperimentale delle ipotesi di partenza e per rappresentare gli sviluppi concreti della ricerca, anche senza una raffigurazione del possibile prodotto o processo finale. 

Sviluppo sperimentale: la realizzazione di nuovi prodotti o processi

Come attività di sviluppo sperimentale il Decreto Mise Ricerca e Sviluppo 2020 individua “i lavori sistematici svolti allo scopo di acquisire ulteriori conoscenze e raccogliere le informazioni tecniche necessarie per la realizzazione di nuovi prodotti o nuovi processi di produzione o in funzione del miglioramento significativo di prodotti o processi già esistenti”.   Miglioramento che deve avere carattere di novità.

Le attività di sviluppo sperimentale si concludono con la realizzazione di prototipi o impianti pilota. 

L’innovazione tecnologica per il miglioramento della produzione

Nel caso di attività per l’innovazione tecnologica è previsto un bonus del 6% con un tetto massimo di 1,5 milioni di spesa.

Come innovazione tecnologica il Decreto del 26 maggio 2020 intende la realizzazione di prodotti o processi produttivi nuovi o migliorati in modo significativo per quel che riguarda, ad esempio, le prestazioni, l’eco-compatibilità o l’ergonomia, o per altre caratteristiche proprie del settore.

Prodotti nuovi o significativamente migliorati vengono considerati i beni o servizi che si differenziano da quanto realizzato in precedenza dall’impresa per:

• caratteristiche tecniche;
• novità dei componenti o dei materiali;
• originalità del software incorporato;
• facilità d’impiego o semplificazione della procedura di utilizzo;
• maggiore flessibilità e funzionalità.

I processi produttivi, innovativi o migliorati, ammissibili al credito d’imposta innovazione tecnologica sono metodi di produzione, di distribuzione e logistica di beni o servizi che comportano cambiamenti:

• nelle tecnologie adottate;
• negli impianti, macchinari e attrezzature;
• nel software utilizzato; 
• nell’efficienza delle risorse impiegate;
• nell’affidabilità e sicurezza per i soggetti coinvolti.

In generale la classificazione delle attività di innovazione tecnologica ammissibili al credito d’imposta si attiene alle linee elaborate dall’OCSE (Manuale di Oslo, 2018).

Il credito d’imposta sale al 10%, sempre con un tetto massimo di 1,5 milioni, per interventi innovativi che abbiano obiettivi di transizione ecologica (economia circolare, recupero materie prime, rigenerazione di prodotti) o di innovazione digitale 4.0 (integrazione fra IT e operations, manutenzione predittiva, blockchain, cybersecurity). 

Il credito d’imposta per il design e l’ideazione estetica

Per i settori tessile, moda, calzaturiero, occhialeria, orafo, mobile e arredo, ceramica è disponibile un credito d’imposta del 6% con un tetto di 1,5 milioni di euro per progetti, anche avviati in periodi d’imposta precedente a quello in corso al 31 dicembre 2019, che riguardino l’innovazione di prodotti sul piano della forma e di elementi non tecnici o funzionale (linee, contorni, colori, struttura superficiale, ornamenti).

L’innovazione può anche essere riferita a imballaggi, presentazioni, grafica e caratteri tipografici. 

Non possono fruire del credito le normali attività di rinnovo dei cataloghi se non volte a inserire rilevanti elementi di novità, come quelli indicati. 

Come accedere al credito d’imposta Ricerca e Sviluppo 2020

L’articolo 6 del Decreto 26 maggio 2020 contiene le regole per il calcolo del credito d’imposta e l’elenco della documentazione da produrre.

In sintesi, l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili deve risultare da apposita certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti. 

Alle imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, è riconosciuto un aumento del credito d’imposta, per un importo non superiore a 5.000 euro, per le spese sostenute per produrre la certificazione.

Deve essere inoltre redatta una relazione tecnica con le finalità, i contenuti e i risultati dell’attività svolta e per la quale si richiede l’agevolazione fiscale.

Tale richiesta va effettuata tramite una comunicazione al Ministero dello sviluppo economico.

Il bonus è fruibile solo in compensazione in tre quote annuali dello stesso importo a partire dal periodo d’imposta successivo a quello di maturazione. 

Le modifiche introdotte dal Disegno di Legge di Bilancio 2021 

Fin qui abbiamo presentato lo stato dell’arte.

In realtà, il Disegno di Legge di Bilancio 2021, approvato il 16 novembre dal Consiglio dei Ministri, introduce diverse novità per il credito d’imposta Ricerca e Sviluppo.

Innanzi tutto l’agevolazione viene prorogata fino al periodo d’imposta in corso al 31.12.2022. 

Inoltre:

• aumentano per il biennio 2021/2022 le aliquote e i massimali di credito d’imposta;
• vengono confermate sul biennio 2021/2022 aliquote maggiorate per attività di Ricerca e Sviluppo in imprese ubicate nelle regioni del Mezzogiorno;
• diventa obbligatoria l’asseverazione della relazione tecnica.

In particolare, per le attività di Ricerca e Sviluppo il bonus sale dal 12 al 20% e il tetto massimo passa da 3 a 4 milioni.

Per l’innovazione tecnologica, l’aliquota diventa del 10%, con un massimale di 2 milioni di euro. 

L’innovazione tecnologica green passa al 15%, con il tetto massimo di 2 milioni.

Anche per design e ideazione estetica, aliquota maggiorata al 10% e massimale di 2 milioni.

Trattandosi di un disegno di legge, le modifiche non possono essere considerate definitive. 

Il nostro consiglio è ancora: valutate ogni opportunità

Come in altre occasioni, il nostro suggerimento agli imprenditori è quello di prendere in considerazione ogni occasione che possa contribuire a resistere alla crisi e puntare alla ripresa.

Il nostro studio di commercialisti in Gallarate è pronto a vagliare, con le aziende del territorio, se ci siano i presupposti per usufruire di queste specifiche agevolazioni fiscali o di altre tipologie di sostegno. 

Mauro

L'articolo Il credito d’imposta 2020 per la ricerca e l’innovazione proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Alle Pmi che, in questo 2020 segnato dall’emergenza Covid, puntano a rilanciarsi tramite un aumento di capitale, lo Stato offre alcuni aiuti, previsti nell’articolo 26 del D.L. n.34/2020 (Decreto Rilancio), che è stato convertito in legge.

Gli aiuti si concretizzano in tre misure:

• un credito d’imposta per i soggetti che effettuano conferimenti in denaro per il rafforzamento patrimoniale di aziende;
• un credito d’imposta a favore delle aziende stesse che operano l’aumento di capitale;
• l’istituzione di un Fondo Patrimonio PMI per l’acquisto di obbligazioni e titoli emessi da piccole e medie imprese.

Quali sono i requisiti necessari a un’azienda per fruire di queste agevolazioni?

• Avere sede in Italia o essere stabilmente presente in Italia, anche se con sede nella Ue o in Paesi dello Spazio Economico Europeo.
• Risultare iscritta nel Registro delle Imprese.
• Aver dichiarato ricavi, nel 2019, tra i 5 e i 50 milioni di euro.
• Aver subito, in marzo e aprile 2020, cioè il periodo della prima emergenza Covid, una diminuzione dei ricavi, rispetto allo stesso periodo del 2019, non inferiore al 33%.
• Aver approvato e attuato, tra il 19 maggio (data di entrata in vigore del Decreto Rilancio) e il 31 dicembre 2020, un aumento di capitale a pagamento interamente versato.

Il credito d’imposta per il singolo investitore

Chi contribuisca, con un conferimento in denaro, all’aumento di capitale di un’azienda con le caratteristiche sopra elencate può fruire di un credito d’imposta equivalente al 20% della somma conferita, con un limite massimo di investimento pari a 2.000.000 di euro.

L’agevolazione fiscale è stata introdotta per incentivare i singoli risparmiatori a investire nelle aziende italiane.

Il credito d’imposta vale anche per le partecipazioni attuate tramite fondi comuni di investimento. 

La partecipazione derivante dal contributo all’aumento di capitale dovrà rimanere in essere fino al 31 dicembre 2023.

Il credito d’imposta sarà utilizzabile nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno dell’investimento e in quelle successive fino all’esaurimento e, anche in compensazione, dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di attuazione dell’investimento.

Con la dichiarazione dei redditi l’interessato dovrà presentare una certificazione della società in cui ha investito, che attesti che il conferimento non abbia superato i 2.000.000 di euro o, se superati, quale sia l’importo a cui applicare il credito d’imposta.

Se la società dovesse effettuare una distribuzione delle riserve prima del 31 dicembre 2023, il credito d’imposta decadrà e il fruitore dovrà restituire l’ammontare detratto, sommato agli interessi legali. 

I vantaggi per la società che aumenta il capitale

Il credito d’imposta previsto per la società che attua un aumento di capitale è pari al 50% delle perdite eccedenti il 10% del patrimonio netto, al lordo delle perdite stesse, fino a concorrenza del 30% dell’aumento di capitale eseguito tra il 19 maggio e il 31 dicembre 2020.

Anche in questo caso il credito è utilizzabile in compensazione a partire dal decimo giorno dalla presentazione della dichiarazione relativa al periodo di effettuazione dell’aumento di capitale.

Se la società dovesse distribuire le riserve prima del 1° gennaio 2024, l’agevolazione decadrebbe e scatterebbe l’obbligo di restituire la detrazione con gli interessi legali.

I benefici previsti per il singolo investitore e per le Pmi sono cumulabili fra loro e con eventuali altre misure di aiuto di cui la società abbia beneficiato in base alla Comunicazione della Commissione europea recante un “Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza del COVID-19“. 

L’importo complessivo lordo delle misure di aiuto non può superare per ciascuna società l’ammontare di 800.000 euro. 

I due crediti d’imposta sono concessi fino ad esaurimento delle risorse stanziate, ossia 2 miliardi di euro.  

Come opera il Fondo Patrimonio PMI?

Sempre a sostegno delle piccole e medie imprese che abbiano attuato un aumento di capitale è stato costituito il Fondo Patrimonio Pmi, gestito da Invitalia.

Il Fondo acquista obbligazioni o titoli di debito di nuova emissione dalle società che in marzo e aprile 2020 abbiano subìto una diminuzione del fatturato di almeno il 33% e che abbiano eseguito, dopo il 19 maggio 2020, un aumento di capitale pari almeno a 250.000 euro.

Per accedere al Fondo occorrono inoltre:

• aver dichiarato ricavi nel 2019 tra i 10 e i 50 milioni di euro;
• un numero di dipendenti inferiore a 250;
• non risultare, al 31 dicembre 2019, impresa in difficoltà ai sensi della normativa comunitaria.

Sono ammesse le imprese in concordato preventivo di continuità che si trovino in situazione di regolarità contributiva e fiscale all’interno di piani di rientro e rateizzazione già esistenti al 19 maggio 2020.

Il valore massimo di obbligazioni acquistabili dal Fondo Pmi per ciascuna azienda è pari al minore tra:

•  3 volte l’ammontare dell’aumento di capitale;
• il 12,5% dei ricavi 2019.

Il rimborso avviene al termine del sesto anno dalla sottoscrizione.

È prevista la possibilità di un rimborso anticipato dopo il terzo anno.

Gli interessi maturano e vanno corrisposti annualmente. È possibile però, con richiesta specifica, capitalizzarli e corrisponderli in un’unica soluzione alla scadenza. 

La società dovrà destinare il finanziamento ricevuto a costi del personale, investimenti o capitale circolante impiegati in attività produttive localizzate in Italia.

Il finanziamento non potrà essere utilizzato per il saldo di debiti pregressi.

È possibile accedere al Fondo Patrimonio PMI fino al 31 dicembre 2020.

Le domande sono valutate secondo l’ordine di arrivo e fino all’esaurimento dello stanziamento (4 miliardi di euro). 

Previste alcune premialità

L’art. 26 del Decreto Rilancio prevede alcune premialità per le Pmi che fruiscono del Fondo Patrimonio.

Se una società raggiunge, entro la data del rimborso, uno o più dei seguenti obiettivi, per ognuno di questi le sarà riconosciuta una riduzione del 5% del valore di rimborso.

Gli obiettivi identificati sono:

• mantenere l’occupazione presso stabilimenti produttivi italiani;
• attuare investimenti per la tutela ambientale per un importo pari almeno al 30% del valore dei titoli sottoscritti dal Fondo;
• investire nelle tecnologie abilitanti del Piano Impresa 4.0 sempre per un importo non inferiore al 30% del valore dei titoli sottoscritti.

Richiedi una consulenza sugli aiuti alle imprese 

In questo difficile periodo per il mondo produttivo e per tutto il sistema Paese, è importante che i titolari d’impresa valutino ogni opportunità offerta dal legislatore.

Non tutte le misure sono la soluzione adatta. L’aumento di capitale potrebbe non essere sempre fattibile.

Va anche aggiunto che le stringenti condizioni di accesso ai crediti d’imposta previsti, come anche il divieto di distribuzione delle riserve fino alla fine del 2023, sono elementi che limitano la portata del vantaggio che potrebbe derivare dalle agevolazioni previste nell’art. 26 del Decreto Rilancio. 

Mancando poi il provvedimento attuativo dell’Agenzia delle Entrate, il timore è che, come per il Fondo Patrimonio delle Pmi, si stabilisca di valutare le istanze di adesione in ordine di arrivo, cioè con la formula del “click day”.

Occorre quindi considerare con attenzione i diversi aiuti messi in campo dal Governo e scegliere in base alle proprie vicende e ai propri bisogni.

Per questa attività di cernita il nostro Studio di commercialisti in Gallarate mette a disposizione la propria competenza ed esperienza.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Dallo Stato un aiuto alle medie imprese che investono nel proprio rilancio proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

È avviata già da tempo, all’interno delle associazioni di categoria dei commercialisti, una riflessione sul ruolo che la figura del commercialista dovrebbe avere oggi a fianco delle imprese, in una realtà economica complessa e carica di incognite come l’attuale.

Se in passato la complessità del sistema fiscale aveva focalizzato l’attività degli studi sull’assistenza tributaria, oggi lo Stato raccoglie i dati dei contribuenti, ai quali fornisce dichiarazioni precompilate, sostituendo il commercialista in questa funzione.

A questo si aggiunge l’attività di consulenza dei Caf.

Appare evidente che l’assistenza fiscale sta avviandosi a divenire marginale in una studio e che il futuro della professione del commercialista passa dal cambiamento, dalla differenziazione e dalla specializzazione. 

Le nuove esigenze delle imprese? La prima è la visione strategica

Il periodo che viviamo è altamente sfidante per il mondo imprenditoriale: la crisi generata dalla pandemia impone uno sforzo per individuare nuove linee di sviluppo e di crescita.

In questa situazione le difficoltà maggiori le incontrano le Pmi, soprattutto quelle che non hanno avviato per tempo percorsi di innovazione tecnologica e gestionale.

I grandi temi con cui gli imprenditori sono chiamati a confrontarsi oggi sono la digitalizzazione e la capacità di elaborare strategie di medio-lungo termine, che facciano dell’innovazione e della sostenibilità le parole d’ordine.

Come può inserirsi il commercialista in questi trend e assicurare alla propria professionalità delle prospettive future?

Sicuramente non limitandosi a fornire una consulenza ferma all’ambito fiscale e, tutt’al più, bancario.

Al centro dell’interesse del commercialista devono esserci oggi l’azienda e la sua gestione, l’utilizzo consapevole dei dati provenienti dalla digitalizzazione, le strategie di investimento, di internazionalizzazione, il reperimento di strumenti di finanza agevolata.

Il focus deve passare dalle rilevazioni puramente contabili alla valutazione del valore economico aziendale, dalla verifica degli adempimenti fiscali alla definizione degli obiettivi e della loro sostenibilità finanziaria.

Il commercialista, per riuscire ad assumersi questo nuovo ruolo, ha già dalla sua la trasversalità delle competenze e uno sguardo generale su diverse realtà d’impresa, elementi che possono trasformarlo in un consulente strategico, se non addirittura nel “consulente” per eccellenza, a cui affidare anche il coordinamento degli altri specialisti necessari all’azienda.

In effetti le recenti norme sugli assetti organizzativi e sulla crisi d’impresa, o ancora, per fare un esempio, le opportunità di Industria 4.0, sottolineano come l’imprenditore necessiti di avere al proprio fianco una figura di professionista che gli garantisca la conformità alle normative, che lo aiuti a fruire delle agevolazioni disponibili per investire e crescere, individuando tutti gli strumenti utili per ampliarsi. 

Non necessariamente tutte queste esigenze dovranno essere soddisfatte dalla consulenza del solo commercialista. 

Sicuramente il commercialista dovrà essere in grado di integrare le proprie competenze con l’apporto di altri professionisti (consulenti del lavoro, avvocati, esperti di igiene e sicurezza, privacy e Gdpr, assicuratori), coordinandone il contributo. 

Il commercialista del futuro è esperto in più materie e a proprio agio con la tecnologia digitale  

E’ evidente che, per poter divenire una figura chiave per le società clienti, il commercialista, se non lo avesse ancora fatto, deve investire in formazione, coinvolgendo tutti i collaboratori dello studio, ai quali dovranno essere proposte nuove metodologie e strumenti di analisi e gestione di situazioni e problematiche. 

Pensiamo solo all’integrazione tra i gestionali dello studio e quelli dei clienti, che consentono di avere il polso della situazione in tempo reale e di reagire rapidamente in caso di difficoltà. 

Va detto che l’esperienza della pandemia, con il conseguente smart working e il passaggio di ogni relazione alla dimensione digitale ha sicuramente contribuito a far compiere un salto di qualità al processo di innovazione della categoria. 

Le modalità di lavoro introdotte per necessità,  quasi sicuramente, al di là dell’andamento dell’emergenza sanitaria, diverranno funzionalità acquisite, da affiancare al tradizionale rapporto personale vis à vis. 

Tornando al ruolo del commercialista, una ricerca condotta dal network di professionisti consulentiaziendaliditalia.it suggerisce alcuni passi per trasformarlo nella consulenza-chiave per un’azienda. 

Il primo è “fornire servizi ad alto valore aggiunto”.

Fra questi viene citato il “tutoraggio aziendale”, un “cruscotto di controllo” da cui vegliare su tutti i settori dell’azienda.

Cruscotto nelle mani dell’imprenditore con, al suo fianco, il commercialista. 

Al di là delle tecnologie che si vogliano adottare per la creazione di questo “cruscotto”, l’idea di una postazione di verifica dell’andamento aziendale potrebbe essere fra le proposte innovative di uno studio. 

Crediamo nell’innovazione, nella formazione e nella diversificazione delle competenze 

Il nostro studio ha ormai da tempo intrapreso un percorso che prevede una costante attenzione all’evolversi delle tecnologie digitali, un’attività stabile di aggiornamento professionale e l’acquisizione di competenze diversificate per poter rispondere a tutte le richieste di grandi imprese e Pmi. 

Siamo convinti che la nostra professione avrà un futuro nella misura in cui saprà modellarsi sui cambiamenti del mondo economico e produttivo, in modo da essere sempre in grado di sostenerne la crescita.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Il commercialista come consulente chiave dell’azienda proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.