Le dichiarazioni dei redditi hanno scadenze specifiche, se non vengono rispettate si può incorrere in sanzioni amministrative e talvolta anche penali. Parliamo di dichiarazione dei redditi omessa quando questa viene presentata con un ritardo superiore a 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione.

Il termine di presentazione telematica delle dichiarazioni annuali dei redditi è fissato al 30 novembre dell’anno successivo alla scadenza del periodo d’imposta, mentre il pagamento delle tasse inizia generalmente a giugno.

E passato il termine? Hai ancora 90 giorni per presentare una dichiarazione tardiva che ti costa solo una piccola sanzione, senza incappare in altre conseguenze.

Quali sono i motivi per cui non dovresti riuscire a presentare la dichiarazione dei redditi? Sono diversi, alcuni in buona fede, altri in cattiva fede, anche se non è detto che chi non presenta una dichiarazione dei redditi lo fa per non pagare le tasse. Chi vuole evadere generalmente trova strumenti più sofisticati e la dichiarazioni cerca di presentarla comunque sempre.

Anche se sembra strano, capita spesso che una persona non presenti la dichiarazione perché non sa di doverlo fare.

Non tutti devono fare la dichiarazione dei redditi

Nel caso di persone fisiche, non tutti hanno l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi.

Le persone fisiche che devono sempre presentare la dichiarazione dei redditi sono quelle che:

• Hanno l’obbligo di tenere delle scritture contabili
• Percepiscono esclusivamente redditi dalla locazione di fabbricati per i quali si è scelta nel contratto la cedolare secca
• Devono versare addizionali all’IRPEF, alla Regione o ai Comuni, perché trattenute in misura inferiore a quella dovuta

Anche se esonerati, è sempre possibile presentare la dichiarazione dei redditi se hai interesse a recuperare le detrazioni che ti spettano per oneri sostenuti o chiedere rimborsi relativi a crediti o eccedenze di versamenti che derivano dalle dichiarazioni degli anni precedenti o da acconti versati.

Invece, sei esonerato dalla presentazione della dichiarazione se:

• Possiede solo l’abitazione principale, relative pertinenze e altri fabbricati non locati. L’esonero non si applica se il fabbricato non locato è situato nello stesso comune dell’abitazione principale.
• Possiedono redditi da Lavoro dipendente o pensione certificati dal sostituto di imposta obbligato a trattenere le imposte, e nel caso di più sostituti, a condizione che l’ultimo sostituto abbia effettuato il conguaglio su tutti i redditi.
• Hai Redditi di Lavoro dipendente o pensione + Abitazione principale e , relative pertinenze e altri fabbricati non locati, (purché il fabbricato non locato sia in un comune diverso da dove si abita, certificazione dei redditi da parte dell’ultimo sostituto di imposta con conguaglio).
• Possiedi redditi derivanti da Rapporti di collaborazione coordinata e continuativa compresi i lavori a progetto.
• Possiedi Redditi esenti quali ad esempio: rendite erogate dall’INAIL esclusivamente per invalidità permanente o per morte, alcune borse di studio, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, pensioni, indennità, comprese le indennità di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell’Interno ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili, compensi derivanti da attività sportive dilettantistiche per un importo complessivamente non superiore a euro 7.500,00.
• Hai Redditi soggetti ad imposta sostitutiva (diversi da quelli soggetti a cedolare secca), quali ad esempio interessi sui BOT o sugli altri titoli del debito pubblico.
• Possiedi Redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta quali ad esempio gli interessi sui conti correnti bancari o postali;
  Si possiedono redditi per i quali è dovuta un’imposta non superiore ad euro 10,33. L’imposta si calcola sul reddito complessivo al netto della deduzione per l’abitazione principale e relative pertinenze al netto delle detrazioni per carichi di famiglia, detrazioni per redditi di lavoro dipendente, pensione e/o altri redditi, ritenute.

Le sanzioni penali per omessa dichiarazione dei redditi

Passati 90 giorni dal termine previsto per l’invio telematico, ti trovi nel caso di omessa dichiarazione. In questo caso le conseguenze, oltre che amministrative (sanzioni) possono essere anche penali.

L’omessa dichiarazione dei redditi diventa reato, generalmente, quando l’imposta dovuta supera i 50 mila euro per ogni tipo d’imposta (ma esistono una serie di casi specifici). La pena prevista è la reclusione da 1 a 6 anni.

Hai presentato la dichiarazione dei redditi ma non hai versato le imposte

Se sei un lavoratore autonomo con Partita IVA, o un normale contribuente, e non hai versato le imposte dovute, riceverai dei solleciti di pagamento come primi atti formali da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Dopo circa un anno, ti arriverà una comunicazione con l’importo che dovevi pagare maggiorato di una sanzione del 10% e una percentuale d’interessi che va dal 1,25% all’1,5%.
Sei tenuto a pagare quanto dovuto, comprese le sanzioni, in un’unica soluzione, entro 30 giorni oppure puoi anche chiedere di frazionare il pagamento fino ad un massimo di 20 rate trimestrali (a seconda degli importi da pagare).

Se, per varie ragioni, ignorerai questo avviso e non saldi il tuo debito col fisco, scatteranno le tanto temute cartelle esattoriali da parte dell’Agenzia delle Entrate. Oltre a quanto dovuto all’origine, la sanzione sale al 30% sommata agli interessi e gli oneri di riscossione. Anche in questa fase, potrai decidere di rateizzare il pagamento dovuto fino ad un massimo di 120 rate mensili (a determinate condizioni).

Cosa fare prima degli avvisi: il ravvedimento

Hai a disposizione, però, un modo per rimediare a una situazione di omesso pagamento delle imposte, il ravvedimento operoso. Puoi metterlo in pratica prima di ricevere il primo avviso, quello bonario da parte dell’Agenzia delle Entrate.

I tipi di ravvedimento operoso sono:

• Ravvedimento Sprint: ritardo da 1 a 14 giorni, sanzioni allo 0,1% giornaliero oltre interessi
• Ravvedimento Breve: ritardo da 15 a 30 giorni, sanzioni all’1,5% oltre interessi
• Ravvedimento Intermedio: ritardo da 30 a 90 giorni con sanzioni all’1,67% oltre interessi
• Ravvedimento Lungo: ritardo da 90 giorni ad un anno, con sanzioni al 3,75% oltre interessi
• Ravvedimento Biennale: ritardo da un anno a due, con sanzioni al 4,29% oltre interessi
• Ravvedimento Lunghissimo, ritardo da due anni e fino ai termini per l’accertamento, con sanzioni al 5% oltre interessi Gli interessi per tutti i casi di ravvedimento sono calcolati in base al tasso legale del momento.

Il commercialista e le tue responsabilità

Per evitare d’incorrere in sanzioni amministrative anche molto salate, o conseguenze anche peggiori, è bene rispettare le scadenze di pagamento delle tasse. In questo il tuo commercialista è sempre un valido aiuto sia per la raccolta dei documenti necessari sia per ricordarti le scadenze e gli adempimenti necessari e, nel caso di delega, anche di rispettarli per tuo conto.

Ricorda inoltre che ‘delegare’ non significa che puoi disinteressarti della gestione della burocrazia legata ai tuoi affari. Hai comunque un obbligo di controllo di ciò che fa il professionista che ti segue, oltre a dover fornire per tempo tutta la documentazione necessaria.

Stai cercando un consulente per la tua dichiarazione dei redditi? Contattami.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

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Il generale aumento dell’aspettativa di vita e le condizioni critiche del sistema previdenziale italiano sono due validi motivi per prendere in considerazione l’idea di una pensione integrativa, che possa assicurare una futura tranquillità economica.

L’Italia è un Paese “vecchio”. Come si legge nel report dell’Ocse “Pensions at a glance 2021” (“Un’occhiata alle pensioni”), l’età media nazionale, pari a 47,3 anni (solo il Giappone ci supera con 48,4 anni), ha un impatto negativo su quello che viene chiamato tasso di dipendenza, cioè il numero di persone over 65 per ogni 100 persone in età da lavoro (20-64 anni). In Italia gli over 65 sono 39,5. Le previsioni parlano, per il 2050, di 74 ultrasessantacinquenni per ogni 100 lavoratori.

Questi dati, a cui andrebbero aggiunte le difficoltà economiche, fra cui la più recente crisi dovuta alla pandemia, spingono, soprattutto i più giovani, a riflettere sulle proprie prospettive pensionistiche. 

Cos’è una pensione integrativa e come funziona?

La pensione integrativa è una forma di previdenza complementare, che va a sommarsi alla pensione erogata dall’Inps. È disciplinata dal D.lgs. 5 dicembre 2005 n. 252.

Come spiega l’art. 6 del Decreto, le forme pensionistiche complementari, nella gestione degli investimenti, sono tenute al rigoroso rispetto di regole di prudenza. Tali regole devono tener conto della finalità previdenziale e non speculativa dell’investimento stesso.

Si tratta quindi di una forma di investimento a basso rischio, il cui rendimento si accumula per trasformarsi in una rendita al termine del periodo lavorativo.

Sono due le modalità per accantonare risparmi a fini previdenziali:

• tramite i Fondi pensione;
• con i Piani individuali pensionistici (Pip), cioè assicurazioni sulla vita con finalità previdenziali.

I Fondi possono essere:

• “chiusi”, cioè forme pensionistiche previste da accordi aziendali e collettivi e quindi riservate a precise categorie di lavoratori;
• “aperti”, istituiti da banche, assicurazioni, società di gestione del risparmio e società di intermediazione mobiliare, e disponibili a tutti, lavoratori dipendenti e autonomi.

I contributi versati ai Fondi pensione sono deducibili dall’imponibile annuo entro il limite di 5.164,57 euro. 

Come funziona un Fondo pensione aperto?

I versamenti ai Fondi vengono investiti nei mercati finanziari, i cui rendimenti vanno ad accrescere il capitale accantonato ai fini della pensione integrativa.

I rendimenti dei Fondi pensione sono tassati annualmente, ma con un’aliquota inferiore rispetto ai rendimenti di altri investimenti finanziari: del 20% o del 12,5% per la parte in titoli di Stato. 

L’entità della pensione integrativa dipenderà dall’importo complessivo dei contributi versati, dalla durata del periodo di adesione al Fondo e dai risultati degli investimenti.

Attenzione ai costi applicati, che possono avere un impatto rilevante.

I costi dei Fondi pensione possono essere:

• diretti, collegati all’adesione (una tantum) o ai versamenti annuali (cifra fissa o percentuale dei versamenti); 
• indiretti per la gestione degli investimenti (stabiliti in percentuale su base annua); 
• eventuali, collegati ad alcune scelte dell’aderente (come anticipazioni e riscatti, che vedremo tra poco).

Per consentire un’adesione informata, la Commissione di Vigilanza sui Fondi pensione mette a disposizione un comparatore delle forme pensionistiche complementari.

La pensione integrativa è reversibile al coniuge o a un’altra persona indicata dall’aderente. In caso di premorienza il capitale può essere riscattato dagli eredi o dalle persone designate.

Il capitale accantonato può essere prelevato prima dell’età pensionabile in caso di particolari eventi.

Si possono chiedere delle anticipazioni per:

• spese sanitarie straordinarie;
• acquisto o ristrutturazione della prima casa;
• motivi personali e familiari.

Il capitale può essere interamente riscattato in caso di invalidità permanente o inoccupazione. 

Fondi pensione e Partite Iva: cosa occorre sapere

I lavoratori autonomi e i professionisti per i quali non siano previste casse professionali per la gestione della previdenza obbligatoria, versano i contributi alla Gestione Separata INPS.

Stiamo parlando di più di quattro milioni di iscritti.

In particolare per loro, il futuro pensionistico si presenta incerto.

Da qui la diffusa esigenza di prendere in considerazione una forma di previdenza integrativa.

Rispetto a un lavoratore dipendente, che conosce con certezza l’entità delle sue entrate, il libero professionista non può prevedere l’andamento della sua attività

Per questo uno dei criteri da verificare nella scelta di un Fondo pensione, oltre alla valutazione dei costi, è la sua flessibilità: dovrebbe consentire di decidere di volta in volta l’importo da versare o di interrompere i versamenti per alcuni periodi.

Partite Iva e deducibilità dei versamenti

Per quanto riguarda la deducibilità dall’imponibile dei versamenti ai Fondi pensione, nel caso delle Partite Iva le regole sono diverse tra Partite Iva in regime forfettario e Partite Iva ordinarie.

Nel caso dei forfettari, i contributi versati, a differenza di quelli obbligatori per l’Inps, non sono deducibili.

Va però considerato il fatto che la futura prestazione pensionistica sarà soggetta, al momento dell’erogazione, a tassazione (tra il 9 e il 15%, a seconda della durata dell’adesione al Fondo). 

Da questa base imponibile dovrà però essere escluso quanto già tassato in precedenza, e quindi tutti i contributi versati e non dedotti.

Per questo i forfettari dovranno inoltrare al Fondo pensione la comunicazione dei “contributi non dedotti” non oltre il 31 dicembre dell’anno successivo a quello del versamento.

Per le Partite Iva ordinarie, invece, i versamenti al Fondo sono deducibili fino a un massimo di 5.164,57 euro, come per i lavoratori dipendenti.

In caso di superamento di questo limite, il possessore di Partita Iva ordinaria potrà comunicare al Fondo la cifra non dedotta, che andrà a costituire la quota esente da tassazione nella futura prestazione pensionistica. 

Il Fondo Fon.Te

Dall’anno scorso il Fondo Fon.Te. (istituito da Confcommercio – Imprese per l’Italia, Filcams CGIL, Fisascat CISL e Uiltucs per i dipendenti delle aziende di commercio, turismo e servizi) ha aperto le porte ai lavoratori autonomi e professionisti che abbiano un rapporto di collaborazione non occasionale con aziende dei settori rappresentati.

Si tratta quindi di un fondo di natura negoziale, come i fondi chiusi, che ha però scelto di porsi come fondo di sistema del terziario, rivolgendosi anche alle Partite Iva.

La misura minima dei contributi da versare annualmente è fissata nella percentuale del 3% del reddito d’impresa o di lavoro autonomo dichiarato ai fini IRPEF e non può essere inferiore ai 1.200 euro annui.

Se sei una Partita Iva ordinaria o forfettaria, pensiamo di averti offerto un po’ di elementi su cui ragionare in merito alle pensioni integrative.

Se ti occorrono altre informazioni e hai bisogno di chiarimenti, se vuoi ricevere più dettagli sulla tipologia dei Fondi pensione e sul loro funzionamento, puoi rivolgerti al nostro Studio di commercialisti in Gallarate.

Insieme valuteremo la tua situazione economica e finanziaria, le prospettive del tuo settore di attività e l’entità dell’investimento per te più consona. Potrai così operare una scelta motivata e guardare al futuro con più serenità.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

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Andare a vivere e lavorare all’estero, o ancora prima a studiare, per poi rimanere per sempre oltre confine. In Italia si parla da molto tempo di questa tendenza, soprattutto per quelle persone, giovani, che ambiscono a una carriera in settori da noi poco valorizzati e retribuiti.

Chi vuole diventare un ricercatore, per esempio, punta a spostarsi in un paese come gli Stati Uniti o il Regno Unito; chi vuole avviare una nuovo società, magari in ambito tecnologico, guarda anche alla Germania, per non parlare poi della Svizzera, meta di tanti per via degli stipendi molto alti rispetto all’Italia. 

Sarà stato per l’effetto della pandemia, ma secondo il Centro Studi e Ricerche Idos, questa fuga all’estero ha fatto registrare una flessione per la prima volta nel 2022, sulla base dei dati principali sulle “nuove migrazioni” raccolti dall’Istat e dall’Anagrafe degli italiani residenti all’estero (Aire).

Frenata delle partenze: Covid ma non solo

I motivi però che possono far rimanere i giovani e meno giovani in Italia sono anche di natura diversa dalla paura del Covid. Fuori dall’Italia non è tutto rose e fiori come tanti vogliono far credere, sia dal punto di vista sociale sia economico. Gli stipendi più alti spesso corrispondono a un costo della vita più alto, tra questi uno dei costi più rilevanti è quello dell’affitto di un alloggio (es. Trovare casa a San Francisco, nella Silicon Valley, è difficile e molto caro).

Non è vero, per esempio, che in Italia le tasse siano più alte in assoluto rispetto agli altri Paesi. La Germania ha una tassazione, tra Irpef e contributi, più alta dell’Italia, e il servizio sanitario nazionale può implicare la necessità di sottoscrivere un’assicurazione apposita, anche molto costosa.

Certo, in Italia c’è una pesantezza della burocrazia che può arrivare a tarpare le ali, e c’è un’oggettiva difficoltà dei cittadini a far valere i propri diritti, ma tante cose non sempre vengono considerate nelle statistiche che servono a definire la qualità della vita nel nostro paese.

Quindi ok lo smart working e la possibilità di spostarsi e fare esperienze, ma la fuga potrebbe anche essere vista in direzione Italia, anche perché ora sono disponibili dei vantaggi fiscali molto interessanti per chi riporta la residenza in Italia. 

Per questi lavoratori è riservata la possibilità di tassare al 30% (o 10%) i redditi da lavoro dipendente, lavoro autonomo o d’impresa, se esercitati in forma individuale, per 5 periodi d’imposta, di base, estendibili se si verificano ulteriori e particolari condizioni, per ulteriori cinque anni.

Incentivi fiscale per i lavoratori impatriati

Si tratta di un regime di tassazione agevolata temporaneo, riconosciuto ai lavoratori che trasferiscono la residenza in Italia (articolo 16, comma 1, Dlgs n. 147/2015).

Le condizioni sono applicabili sia ai cittadini italiani espatriati all’estero, sia ai cittadini esteri che stabiliscono la loro residenza in Italia per lavoro. Di fatto è quindi un incentivo duplice per favorire un ritorno e un ingresso di cervelli del nostro paese.

I presupposti di applicazione sono due:

• Nei due periodi d’imposta precedenti il trasferimento, il lavoratore non è stato residente in Italia e si impegna, inoltre, a mantenere qui in Italia la residenze per almeno due anni
• L’attività lavorativa è svolta prevalentemente nel territorio italiano.

Per le persone che soddisfano questi requisiti, nel periodo d’imposta in cui la residenza viene trasferita e nei successivi quattro, il reddito da lavoratore dipendente (o a esso assimilato) e da lavoratore autonomo prodotto in Italia concorre alla formazione del reddito complessivo solo al 30% dell’ammontare, oppure al 10% se la residenza è presa in una di queste regioni: Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sardegna, Sicilia.

Prolungamento del beneficio per lavoratori impatriati

I benefici fiscali previsti per i lavoratori impatriati si applicano per altri cinque periodi d’imposta ai lavoratori con almeno un figlio minorenne o a carico e a quelli che diventano proprietari di almeno un’immobile residenziale in Italia dopo il trasferimento o nell’anno precedente (12 mesi esatti).

Per questo periodo di proroga, i redditi agevolati concorrono alla formazione dell’imponibile ai fini fiscali per il 50% del loro ammontare, oppure per il 10% in caso il soggetto in esame abbia almeno tre figli minorenni o a carico.

Questo regime fiscale agevolato spetta anche per i redditi d’impresa prodotti dai lavoratori impatriati che avviano un’attività in Italia a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019.

Come fare richiesta al regime agevolato

Per poter accedere a questo importante incentivo, gli iter da seguire sono: 

I lavoratori dipendenti devono presentare una richiesta scritta al datore di lavoro.

I lavoratori autonomi possono farlo direttamente nella dichiarazione dei redditi. In alternativa, possono fruire del beneficio in sede di applicazione, da parte del committente, della ritenuta d’acconto sui compensi percepiti; in questo caso, devono presentare una richiesta scritta.

Decreto Crescita 2022 e lavoratori impatriati

Le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 danno la possibilità di prolungare il periodo di fruizione dei benefici del regime agevolato per gli impatriati anche a chi ha trasferito la residenza in Italia prima del 2020.

Per usufruire di questa estensione insegnanti, ricercatori e ricercatrici devono procedere al pagamento di una somma pari al 5 o al 10 per cento dei redditi di lavoro dipendente e autonomo prodotti in Italia nel periodo d’imposta precedente a quello di esercizio dell’opzione entro una certa scadenza (per il 2022 è il 27 settembre).

Per gli anni successivi al 2022, il termine è quello del 30 giugno dell’anno successivo a quello di conclusione del primo periodo di fruizione dell’agevolazione.

Il pagamento della somma dovuta dev’essere fatto tramite modello F24 usando lo specifico codice tributo previsto dall’Agenzia delle Entrate.

Per i requisiti c’è l’autocertificazione

L’attestazione dei requisiti è a carico del lavoratore che fa richiesta del regime agevolato, che ha quindi la responsabilità di autocertificare la presenza di tali requisiti.

Sono previste delle sanzioni amministrative nel caso in cui l’Agenzia delle Entrate riscontri che non sono stati rispettati i requisiti per l’applicazione di questa agevolazione.

L’Agenzia delle Entrate può procedere per recuperare i benefici già fruiti, con l’applicazione delle relative sanzioni ed interessi.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

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Puoi vendere beni e servizi alle persone o alle aziende, oppure distribuire on-line contenuti digitali come corsi o pubblicazioni: la natura di un negozio elettronico può essere la più diversa, ma dal punto di vista fiscale deve esserti chiaro da subito cosa prevedono le norme e rispettarle per essere in regola.

Prima di partire: pianificazione di marketing, ma anche fiscale

Molti si buttano in questo tipo di attività commerciale per sentito dire, per l’entusiasmo che suscitano molti casi di successo o anche per cercare un’alternativa di lavoro. Non basta però avere qualcosa da vendere per aprire un e-commerce, il ragionamento che devi fare è lo stesso che faresti per aprire un negozio fisico.

Devi tenere in considerazione i costi fissi e variabili, le spese per il tuo negozio virtuale (la realizzazione di un sito), le competenze di marketing necessarie per farlo funzionare (anche queste sono un costo, se ti devi formare), la logistica, il budget pubblicitario e le tasse da pagare, ovviamente.

Per l’aspetto burocratico, gestire un ecommerce può essere più complesso di quello che pensi. Quando hai un’attività di commercio elettronico può capitare di vendere anche fuori dai confini nazionali, come ti devi comportare in questi casi dal punto di vista fiscale? Come devi emettere correttamente fattura ed evitare così delle sanzioni da parte del fisco?

Per queste ragioni hai bisogno di un consulente, un commercialista preparato che ti metta in guardia fin da subito, fino dalla stesura del tuo business plan d’impresa, su tutto quello che comporta avere un negozio online.

Cosa serve per partire: la partita iva per ecommerce

Come per ogni attività professionale, anche per partire con un e-commerce ti serve una partita iva, ma non solo. Ecco la lista degli adempimenti necessari per aprire il tuo negozio online:

1. Per prima cosa devi dotarti di Partita IVA, puoi farlo anche per via telematica
2. Devi dichiarare l’inizio dell’attività al tuo Comune di residenza mediante la presentazione della SCIA (Segnalazione Certificata di Inizio Attività)
3. Devi iscriverti al registro imprese della Camera di Commercio dove ha sede l’attività
4. Trattandosi di attività commerciale, hai bisogno di iscriverti all’INPS. 
5. Codice Ateco commercio elettronico: qualsiasi sia il prodotto che intendi vendere, il codice ateco è: 47.91.10 “Commercio al dettaglio di prodotti via internet”.

Non ti serve la Partita IVA solo se i prodotti che vendi possono essere classificati come opere artistiche, o frutto del tuo ingegno creativo, e se non svolgi la tua attività in modo professionale e organizzato come un lavoro vero e proprio.

La fatturazione delle tue vendite online

Dal punto di vista fiscale, per il tuo negozio online hai l’obbligo di conservare tutte le fatture di acquisto della merce ed emettere fattura se richiesta dal cliente che acquista, oppure puoi  annotare gli incassi sul registro dei corrispettivi.

Tra le informazioni e i contenuti della home page del tuo sito ecommerce dovrai inserire tutte le informazioni fiscali della tua attività: ragione sociale, indirizzo completo, Partita IVA e Numero REA.

Se hai scelto la Srl (Società a Responsabilità Limitata, cioè società di capitali) come forma giuridica della tua attività, devi pubblicare il capitale sociale versato.

Devi essere in possesso dei requisiti necessari, elencati più sopra, prima di andare online col tuo sito e-commerce e non dopo, perché non saresti in regola, rischieresti di incorrere in sanzioni.

Cambia qualcosa con il Dropshipping?

La tua modalità di vendita può essere quella classica, cioè produci qualcosa che vendi online, oppure puoi essere un rivenditore, cioè acquistare e rivendere prodotti di altri, magari provenienti dall’estero, col tuo nome e il tuo marchio sulle confezioni, senza possederli materialmente nel tuo magazzino. È quello che in gergo si chiama “Dropshipping”. 

Anche per questo modo di fare e-commerce valgono gli adempimenti di cui abbiamo parlato fin qui, dalla Partita IVA in avanti.

I requisiti che devi avere per per vendere alimentari online

Se nel tuo ecommerce vuoi vendere prodotti alimentari, ci sono dei requisiti professionali specifici che devi avere e sono:

• Aver frequentato con esito positivo un corso professionale per il commercio relativo al settore merceologico alimentare, istituito o riconosciuto dalla regione;
• Aver esercitato in proprio, per almeno due anni negli ultimi cinque, attività commerciale di vendita di alimentari al dettaglio o all’ingrosso, oppure aver prestato la tua opera presso imprese del settore (es. Come dipendente qualificato addetto alla vendita o all’amministrazione oppure quale coadiutore familiare dell’imprenditore comprovata dall’iscrizione all’INPS, coniuge, parente o affine entro il terzo grado);
• Essere stato iscritto negli ultimi cinque anni al Registro Esercenti il Commercio (REC) per uno dei gruppi merceologici dei settori alimentare, carni e prodotti ittici, alimentare e non.

La contabilità e le tasse che dovrai pagare

Non basta andare online con un sito ecommerce per vendere e mandare avanti un’attività imprenditoriale. Nella tua pianificazione devi tenere conto anche delle tasse che dovrai pagare sulle tue auspicate vendite.

Di quale pressione fiscale stiamo parlando? Se il fatturato del tuo e-commerce supera i 15.878 euro ma è inferiore a 47.143 euro, oltre ai contributi fissi, dovrai pagare i contributi per il 24,09%. Per il reddito superiore ai 47.143 euro e fino ai 78.572 euro, pagherai i contributi nella percentuale del 25,09%.

Per quanto riguarda la tenuta dei conti, la contabilità semplificata è il regime naturale se come forma societaria hai scelto l’impresa individuale o quella di società di persone quando i ricavi riferiti all’anno precedente, o quelli previsti per le nuove imprese, non superano determinati limiti. In tutti gli altri casi si applica la contabilità ordinaria.

Per quanto riguarda la gestione dell’IVA, dal 1° luglio 2021, fino alla soglia minima annua di 10.000 euro, l’IVA viene applicata nel Paese di chi vende; al superamento di questa soglia minima annua, verrà applicato l’ordinario criterio basato sul luogo di destinazione dei beni, cioè nel paese dell’acquirente.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

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Fra i fenomeni innestati dalla pandemia va annoverato quello che negli Stati Uniti è stato definito Great Resignation, cioè il significativo aumento di dimissioni volontarie dal posto di lavoro, registratosi soprattutto nella seconda metà del 2021.

Il fenomeno riguarda anche i Paesi europei, tra cui l’Italia, dove il “quit rate”, il tasso di chi si licenzia, è aumentato del 2,1% nel 2021.

Pare che la pandemia abbia messo in primo piano valori (come la soddisfazione delle proprie aspirazioni, una maggior libertà nella gestione del tempo, da dedicare anche ai propri cari) spesso sacrificati in precedenza in nome della carriera, del posto fisso e dello stipendio sicuro.

Fra i tanti che si dimettono in cerca di un lavoro migliore, molti scelgono la strada della libera professione, soprattutto nell’ambito dell’informatica, del marketing e della comunicazione, ma non solo.

Se sei tra questi, rifletti attentamente sulla tua scelta. Prima di partire, considera le risorse su cui potrai contare fino a che il tuo business non sarà decollato, come e dove reperire i clienti, come promuoverti.

Dopo aver tratteggiato un sostenibile business plan, allora sarai pronto per aprire la tua Partita Iva.

Per le ditte individuali come la tua è previsto un regime semplificato a livello fiscale e contabile: si tratta del regime forfettario, detto anche Partita Iva agevolata.

Scopriamone le caratteristiche principali. 

Regime forfettario: quali i vantaggi?

Il principale vantaggio del regime forfettario è l’esenzione dall’applicazione dell’Iva: ai prezzi dei beni o dei servizi da te offerti non dovrai aggiungere l’aliquota Iva (che può essere del 4, del 10 o del 22%).

Questo, oltre a darti un vantaggio competitivo (i tuoi prezzi saranno inferiori rispetto a quelli di chi deve applicare l’Iva), significa che non dovrai farti carico della dichiarazione Iva annuale o trimestrale, un adempimento impegnativo.

Per quanto riguarda la tassazione, verserai un’unica imposta annuale, detta imposta sostitutiva, fruendo di un’aliquota fissa sull’imponibile:

• del 5% per le startup nei primi 5 anni di attività;
• del 15% per le altre Partite IVA.

Considera però che, nel calcolo dell’imposta sostituiva, non potrai portare in deduzione o detrazione le spese sostenute.

Come si definisce la startup nel regime forfettario

Per poter definire startup la tua ditta individuale – e quindi fruire dell’aliquota del 5% –  non dovrai aver esercitato, nei tre anni precedenti l’avvio, alcuna attività artistica, professionale o d’impresa.

Inoltre l’attività che stai per intraprendere non dovrà essere la mera prosecuzione di quella svolta in precedenza come lavoratore dipendente. 

In caso lo fosse, l’ammontare dei ricavi e dei compensi nel periodo d’imposta precedente non dovrà superare il limite per l’accesso al regime forfettario.  

Quali sono i requisiti per aprire una Partita Iva in regime forfettario?

Potrai accedere al regime forfettario se:

• i tuoi ricavi o compensi non superano i 65.000 euro all’anno;
• non oltrepassi i 20.000 euro annui per le spese riguardanti collaboratori esterni;
• non percepisci più di 30.000 euro da lavoro dipendente o da pensione.

Come calcolare l’ammontare dell’imposta sostitutiva

Per sapere a quanto ammonterà nel tuo caso l’imposta sostitutiva, dovrai moltiplicare il fatturato per il coefficiente di redditività e poi moltiplicare tale risultato per l’aliquota fiscale del 5% o 15%.

Cos’è il coefficiente di redditività?

Lo Stato, in base ai costi che presume l’imprenditore debba affrontare, calcola le tasse solo su una parte di fatturato, che varia a seconda della tipologia di attività. 

Ad esempio, per i professionisti non iscritti alla Camera di Commercio si tratta del 78% del fatturato, mentre per gli artigiani la percentuale è del 67%.

I contributi previdenziali

Le aliquote agevolate del 5 e del 15% non riguardano i contributi previdenziali, che vanno calcolati e pagati a parte. 

I liberi professionisti devono iscriversi alla Gestione Separata Inps, un fondo pensionistico finanziato con i contributi previdenziali obbligatori dei lavoratori assicurati.

L’aliquota relativa ai contributi, per i professionisti iscritti solo alla Gestione Separata e titolari di partita Iva senza cassa e albo, è attualmente del 25,98%.

La spesa per i contributi previdenziali è però l’unica spesa detraibile nel regime forfettario.

Quanto costa aprire una Partita Iva con regime forfettario

Aprire una Partita IVA forfettaria presso l’Agenzia delle Entrate come libero professionista o ditta individuale non prevede costi.

Dovrai comunicare all’Agenzia delle Entrate l’inizio della tua attività tramite il modello AA9/7 (ditta individuale e lavoratori autonomi), scaricabile dal sito dell’Agenzia delle Entrate e trasmissibile, una volta compilato, anche per via telematica.

Tale procedura è del tutto gratuita.

In realtà, data la complessità della modulistica, potrebbe esserti utile avvalerti della consulenza di un professionista, che richiederà un compenso.

È fondamentale, ad esempio, la scelta del corretto Codice Ateco relativo alla tua attività. Innanzi tutto, non tutti i Codici Ateco possono essere inquadrati nella Gestione Separata Inps. 

Inoltre il Codice Ateco determina il coefficiente di redditività. 

Alcune attività artigianali o commerciali richiedono invece ulteriori pratiche, come l’iscrizione in Camera di Commercio, con i relativi costi. 

Quali adempimenti prevede il regime forfettario

Se il regime forfettario offre diverse agevolazioni, prevede comunque alcuni adempimenti.

Se la tua attività è fra quelle esonerate dall’obbligo di emettere fattura, sei comunque tenuto a emettere lo scontrino elettronico, per la cui emissione e trasmissione all’Agenzia delle Entrate dovrai acquistare un registratore telematico oppure adeguare quello che hai già in uso o utilizzare i servizi online della stessa Agenzia delle Entrate.

Per l’acquisto o l’adeguamento del registratore sono fra l’altro previsti dei crediti d’imposta.

Se invece emetti fatture, al momento per le Partite Iva forfettarie non c’è l’obbligo di fatturazione elettronica, che è però all’orizzonte, come approfondiremo più avanti nell’articolo.

Infine, le fatture emesse dai forfettari prevedono un’imposta di bollo da 2 euro quando l’importo della fattura supera euro 77,47. 

Il regime forfettario 2022

Nella Legge di Bilancio 2022 il Governo Draghi non ha apportato modifiche al regime forfettario.

In realtà appena dietro l’angolo potrebbe esserci l’entrata in vigore dell’obbligo della fatturazione elettronica anche per i forfettari.

Il MEF sta infatti elaborando le misure operative per il secondo trimestre 2022 per l’applicazione della Riforma fiscale, indispensabile per ottenere dall’Europa i fondi del Pnrr.

Tra le richieste europee c’è appunto l’introduzione dell’obbligo senza esenzioni della fatturazione elettronica, quindi forfettari compresi.

Tale obbligo potrebbe di conseguenza scattare a metà del 2022.

Questo cambiamento dovrebbe però costringere l’Esecutivo ad apportare diverse modifiche al Decreto Legislativo n. 127/2015, che ha istituito la fatturazione elettronica. Ciò potrebbe condurre a un’ulteriore proroga dell’entrata in vigore dell’obbligo.

Il consiglio è comunque quello di iniziare a informarsi per non essere colti alla sprovvista. 

Il regime forfettario fa per te?

Ti abbiamo fornito i principali elementi per valutare se il regime forfettario faccia al caso tuo.

Il nostro consiglio è quello di confrontarti con un professionista, in modo da compiere il passo del lavoro autonomo in tutta sicurezza.

Il nostro studio di commercialisti in Gallarate, ma anche online, ti saprà indicare se il tuo progetto di impresa individuale ha la forza per sostenersi e, se sì, ti accompagnerà nelle procedure per l’apertura della Partita Iva, per l’accesso al regime forfettario e l’iscrizione alla Gestione Separata Inps, per l’eventuale avvio della fatturazione elettronica e nel muovere i primi passi nel nuovo mondo della libera professione.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Voglia di lavoro autonomo? Prendi in considerazione il regime forfettario proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Maggio per la maggior parte degli italiani è il mese in cui occorre metter mano alla dichiarazione dei redditi. Operazione che, dal 2015, risulta meno gravosa grazie all’introduzione dei modelli precompilati.

Dallo scorso 19 maggio sono a disposizione dei contribuenti i 730/2021 precompilati. La scadenza per l’invio della dichiarazione dei redditi è il 30 settembre 2021.

Entro quella data dovrai accedere al tuo cassetto fiscale e accettare o modificare il modello, per poi inviarlo.

Se lo riterrai corretto ed esaustivo, lo invierai all’Agenzia delle Entrate. 

Il modello sarà considerato accettato anche se introdurrai modifiche che non incidono sul calcolo dei tributi.

Se pensi invece che il tuo 730 non sia corretto o che non riporti tutte le detrazioni da te previste, puoi modificarlo autonomamente o chiedere aiuto a un commercialista o a un Caf.

Come accedere al 730 precompilato

Per accedere al precompilato, inserisci le tue credenziali Spid, Cie, Cns, Fisconline o Inps nella pagina dedicata dell’Agenzia delle Entrate: https://infoprecompilata.agenziaentrate.gov.it/portale/accedi-precompilata.

I passaggi da seguire sono:

• “Visualizza i dati” (per controllare il contenuto del precompilato);
• “Scegli il modello” (puoi scegliere se utilizzare il 730 o il modello Redditi PF);
• “Compila e invia” (per accettare o modificare la dichiarazione e poi inviarla);
• “Dichiarazione inviata” (per verificare l’esito dell’invio).

Nella sezione “A che punto sei” puoi vedere in ogni momento i passi già fatti e quelli ti restano da fare prima dell’invio.

L’Agenzia delle Entrate ha anche realizzato la guida “La dichiarazione precompilata 2021”, consultabile online, e un video tutorial sul proprio canale YouTube. 

Le modifiche al 730 precompilato

Hai visionato il tuo modello 730 precompilato e hai riscontrato degli errori o delle mancanze.

Apporta le correzioni che ritieni opportune o chiedi il supporto di un professionista, che, per tuo conto, introdurrà le modifiche del caso. Preparati poi a possibili verifiche da parte dell’Agenzia delle Entrate. 

Raccogli la documentazione probatoria

Tutti i documenti che certificano i dati del 730 precompilato (anche quelli corretti) devono essere pronti in caso di controlli dell’Agenzia delle Entrate.

Infatti, se l’accettazione del precompilato rende esenti da controlli formali, tale esenzione viene meno in caso di modifiche.

Quindi, per prima cosa, verifica di avere a disposizione tutta la documentazione, senza dimenticarti che dal 2020 le spese che danno diritto a detrazioni del 19% sono detraibili solo se sono state pagate con modalità tracciata.

Ciò significa che dovrai dimostrare di aver saldato le spese veterinarie piuttosto che l’abbonamento ai mezzi pubblici, per fare degli esempi, con pagamenti tracciabili, cioè con versamento bancario o postale, con carta di debito o di credito, con una prepagata, con assegni bancari e circolari o con altri sistemi di pagamento (indicati dall’articolo 23 del Dlgs 241/1997).

Ti serviranno quindi l’estratto conto da cui risulti l’addebito, la copia del bollettino postale, del Mav o della transazione PagoPA.

Se non riesci a recuperarli, potrai far valere come attestazioni del pagamento sia scontrini stampati da un registratore fiscale o fatture e ricevute fiscali con la conferma del pagamento annotata da chi ha incassato la somma.

L’obbligo di tracciabilità non si applica alle spese per l’acquisto di farmaci, di dispositivi medici e per prestazioni sanitarie in strutture pubbliche o accreditate (sono però escluse le visite private). In questo caso nel modello 730 è inseribile anche la spesa pagata in contanti. 

Rimborsi Irpef: le tempistiche

Il modello 730 precompilato consente all’Agenzia delle Entrate di determinare l’Irpef da te dovuta: la verserai tramite un F24 o con una trattenuta in busta paga o nella pensione.

Se risulterai invece in una posizione di credito, avrai diritto a un rimborso Irpef, la cui data di erogazione sarà legata alla data di trasmissione del tuo 730.

Il rimborso arriverà a luglio solo se hai inviato la dichiarazione entro maggio.

Sono previsti poi 6 slot temporali.

Se effettuerai l’invio del precompilato in settembre riceverai il rimborso tra ottobre e novembre. 

Quando l’Agenzia delle Entrate può bloccare il rimborso

L’Agenzia delle Entrate può bloccare il rimborso Irpef quando derivante da un 730 precompilato a cui sono state apportate modifiche che incidono in maniera significativa sul calcolo dell’imposta.

Con il provvedimento del 24 maggio 2021 l’Agenzia ha stabilito gli elementi di incoerenza, in caso di esito a credito, che possono far scattare dei controlli preventivi all’erogazione del rimborso, controlli previsti anche per i rimborsi che superano i 4.000 euro.

Tali controlli dovranno avvenire entro il mese di gennaio 2022 e i rimborsi Irpef verificati saranno erogati, come data ultima, entro marzo 2022. 

Il contributo del commercialista 

Per quanto il 730 precompilato sia da considerarsi un importante servizio reso ai contribuenti, le statistiche dicono che spesso i dati contenuti non coincidono con quanto ritenuto corretto dagli intestatari.

Da qui la possibilità di modificare, che, come abbiamo visto, comporta però la probabilità di verifiche da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Hai bisogno di un supporto per il controllo del tuo 730 precompilato?

Vuoi modificare alcuni dati e integrare delle detrazioni?

Il nostro Studio di commercialisti in Gallarate è a tua disposizione.

Se riscontreremo nel 730 elementi non corretti, ti aiuteremo a introdurre modifiche coerenti e a preparare tutta la documentazione probatoria.

La nostra pluriennale esperienza in materia fiscale è a tua disposizione.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Pronti i 730 precompilati: i controlli e le modifiche prima dell’invio proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

La Legge di Bilancio 2021 (Legge n. 178-2020), approvata a fine 2020, ha confermato (comma 608, art. 1) per il 2021 e il 2022 il credito d’imposta sugli investimenti pubblicitari operati da imprese, lavoratori autonomi ed enti non commerciali, il cosiddetto Bonus Pubblicità.

A tale scopo è stato previsto lo stanziamento di 50 milioni di euro per ciascuno dei due anni.

Introdotto per la prima volta nel 2017, il Bonus Pubblicità è stato rafforzato dalle misure introdotte per il 2020 dal Decreto Cura Italia (D.L. n. 18/2020) e dal Decreto Rilancio (D.L. n. 34/2020) come “incentivi agli investimenti nel campo dell’editoria e dell’informazione in epoca COVID-19”.

Cosa prevede il Bonus Pubblicità

Con il Bonus Pubblicità viene riconosciuto a imprese, professionisti, associazioni e fondazioni un credito d’imposta del 50% sugli investimenti pubblicitari, da utilizzare in compensazione con il modello F24.

La versione originale della normativa, quella del 2017, prevedeva un credito d’imposta del 75% (che poteva arrivare al 90% per le micro, piccole e medie imprese e per le start up innovative) solo sulla parte incrementale dell’investimento rispetto all’esercizio precedente (con un incremento minimo dell’1% della spesa).

Con il Decreto Cura Italia nel 2020 l’agevolazione è passata al 30% ma sul valore totale degli investimenti, indipendentemente da quanto speso in pubblicità dall’azienda l’anno prima.

Il Decreto Rilancio ha portato la percentuale al 50%, sempre sul totale degli investimenti.

Con la Legge di Bilancio 2021 vengono confermate le modifiche introdotte dal Decreto Rilancio: credito d’imposta al 50% sul 100% dell’investimento pubblicitario, senza alcun riferimento a incrementi di spesa.

Una novità rilevante della Legge di Bilancio 2021 riguarda invece l’esclusione dall’agevolazione degli investimenti pubblicitari su emittenti televisive e radiofoniche locali e nazionali, analogiche o digitali, non partecipate dallo Stato, investimenti ammessi invece nel 2020.

Quindi potranno fruire del Bonus Pubblicità solo gli spazi acquistati su giornali cartacei e online (quotidiani e periodici, locali e nazionali).

Resta esclusa, come nel 2020, la pubblicità tramite i social e la banneristica su siti non giornalistici, come anche la cartellonistica (affissioni e display), volantini e spot nelle sale cinematografiche.

Per tv e radio continuerà a valere la normativa ordinaria, con l’applicazione dell’agevolazione agli investimenti incrementali. 

Come richiedere il Bonus Pubblicità

Salvo diverse indicazioni, la richiesta del Bonus Pubblicità dovrebbe avvenire secondo le modalità previste per il 2020.

La “Comunicazione per l’accesso al credito d’imposta” va presentata all’Agenzia delle Entrate, per via telematica, entro il 31 marzo 2021, salvo proroghe.

L’Agenzia delle Entrate provvederà poi a pubblicare l’elenco dei soggetti che hanno richiesto il Bonus Pubblicità, con l’indicazione del credito teoricamente fruibile.

Una volta valutate le dichiarazioni pervenute sugli investimenti pubblicitari effettuati, l’Agenzia renderà noti i nominativi dei soggetti ammessi.

Il credito d’imposta sarà a questo punto utilizzabile in compensazione tramite il modello F24, da presentare a decorrere dal quinto giorno lavorativo dopo la pubblicazione del provvedimento che comunica l’ammontare spettante. 

È necessario indicare, in sede di compilazione del modello F24, il codice tributo 6900.

Come detto, le risorse stanziate per il Bonus Pubblicità ammontano a 50 milioni per il 2021 e a 50 milioni per il 2022. 

Se le richieste dovessero superare tale soglia, si passerà a una ripartizione percentuale tra tutti gli aventi diritto. 

Investire in pubblicità conviene?

Che la pubblicità giochi un ruolo di rilievo nel successo di un business è sostanzialmente vero, anche se in realtà la sua rilevanza varia da settore a settore, con una sensibile differenza tra attività B2C (business to consumer) e B2B (business to business).

In linea di massima, l’advertising è uno strumento valido, soprattutto se si individuano i canali più consoni a seconda del proprio mercato di riferimento.

Va detto che purtroppo il nuovo Bonus Pubblicità restringe di molto la scelta dei canali.

In ogni caso, per chi è titolare di un’impresa che prevede la pubblicità su testate giornalistiche tra le proprie strategie di marketing, l’occasione del Bonus Pubblicità non è da trascurare.

Invitiamo pertanto imprenditori e commercianti della provincia di Varese interessati a fruire di questo credito d’imposta a contattare il nostro studio di commercialisti per una consulenza. 

In periodi così incerti, opportunità e agevolazioni vanno sempre considerate. 

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Rimane in vigore per il 2021 e 2022 il Bonus Pubblicità proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale n. 322 del 30.12.2020 è entrata in vigore la Legge di Bilancio 2021 (L. 178/2020), che introduce numerose novità in materia fiscale: dalla proroga dei bonus edilizi per il 2021 a quella del Superbonus 110% fino al giugno 2022, dal Bonus idrico al contributo per l’acquisto di auto elettriche per gli Isee al di sotto dei 30.000 euro, fino alle detrazioni per le spese veterinarie.

Ci soffermiamo in questo articolo su alcune delle misure dedicate alle imprese e ai professionisti.

Gli interventi per il sostegno alla liquidità delle imprese

Visto il perdurare dell’emergenza sanitaria la Legge di Bilancio 2021 stabilisce e conferma alcune disposizioni volte a favorire la liquidità delle imprese.

Viene così estesa fino al 30 giugno 2021 l’operatività del Fondo garanzia Pmi, introdotto dal Decreto Liquidità e inizialmente destinato a funzionare fino al 31 dicembre 2020. 

Il Fondo Pmi rilascia garanzie sui finanziamenti bancari per lavoratori autonomi e piccole e medie imprese.

La durata massima dei finanziamenti passa da 10 a 15 anni fino a un tetto di 30.000 euro, garantiti dal Fondo al 100%. 

La norma stabilisce anche che il tetto massimo di interesse applicabile dalle banche alle garanzie al 100% è lo 0,2%.

Arriva fino al 30 giugno 2021 anche la validità delle garanzie Sace per le medie e grandi imprese.

Sempre al fine di dare respiro soprattutto alle Pmi, vengono prorogate automaticamente, dal 31 gennaio 2021 al 30 giugno 2021, le moratorie già concesse a micro, piccole e medie imprese relative ai mutui e ad altri finanziamenti a rimborso rateale.

Se non si intende fruire di tale ulteriore moratoria, occorre segnalarlo alla propria banca entro il 31 gennaio 2021.

Chi invece non avesse ancora fruito della moratoria, può farne richiesta sempre entro il 31 gennaio 2021.

Infine vengono sospesi fino al 31 gennaio 2021 i termini di scadenza di vaglia cambiari, cambiali e altri titoli di credito ricadenti nel periodo dal 1° settembre 2020 ai 31 gennaio 2021.

La disapplicazione delle norme del Codice Civile sulle perdite d’impresa

La Legge di Bilancio 2021 prevede, per le società di capitale, la disapplicazione delle norme del Codice Civile in riferimento alle perdite registrate nell’esercizio in corso al 31 dicembre 2020. Lo scopo è concedere respiro alle aziende che abbiano pesantemente risentito degli effetti dei lockdown.

Si amplia infatti il termine entro il quale la perdita deve risultare ridotta a meno di un terzo, termine che non è più l’esercizio successivo ma il quinto esercizio successivo.

Se la perdita è tale da portare il capitale sociale al di sotto del minimo legale, l’assemblea dei soci può deliberare di rinviare una decisione in merito alla fine del quinto esercizio successivo.

Estensione della rivalutazione dei beni d’impresa ai beni immateriali

Con la Legge di Bilancio 2021 diventa possibile estendere la rivalutazione dei beni di impresa anche all’avviamento e ai beni immateriali risultanti dal bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2019.

Il maggior valore attribuito ai beni può essere riconosciuto, ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP, dall’esercizio successivo a quello a cui fa riferimento la rivalutazione, tramite il versamento di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP pari al 3 per cento per i beni ammortizzabili e non ammortizzabili.  

Valido fino al 31 dicembre 2022 il credito d’imposta per i beni strumentali nuovi

Viene confermato fino al 31 dicembre 2022 il credito d’imposta sull’acquisto di beni strumentali con il potenziamento delle aliquote agevolative, l’incremento delle spese ammissibili e l’ampliamento dell’ambito applicativo.

Le misure erano state anticipate dal Mise in novembre, con l’annuncio di un nuovo Piano Transizione 4.0, da inserire nella Legge di Bilancio 2021, di cui abbiamo trattato tra le nostre news.

Esonero dal pagamento dei contributi previdenziali per autonomi e professionisti e indennità di continuità reddituale

La Legge di Bilancio 2021 stabilisce un esonero parziale dal versamento dei contributi previdenziali riservato alle Partite Iva con reddito complessivo, nel 2019, non superiore ai 50.000 euro e che nel 2020 abbiano registrato una riduzione del fatturato di almeno il 33%.

La misura è riservata ai lavoratori autonomi e ai professionisti iscritti alle gestioni previdenziali Inps e agli iscritti agli enti gestori di forme obbligatorie di previdenza e assistenza.

Sono esclusi dall’esonero i premi dovuti all’Inail.

Le modalità di accesso all’esonero dovranno essere stabilite dal Ministero del Lavoro e dal Ministero dell’Economia entro 60 giorni dall’entrata in vigore della Legge di Bilancio.

Per i lavoratori autonomi iscritti alla gestione separata Inps, titolari di Partita Iva attiva da almeno quattro anni, è anche prevista un’indennità di continuità reddituale per sei mensilità, riconosciuta se nell’anno precedente alla domanda il loro reddito è stato inferiore al 50% della media dei redditi dei tre anni precedenti, e, comunque, non superiore a 8.145 euro.

Individua, con la nostra consulenza, le agevolazioni e i finanziamenti più vantaggiosi per la tua azienda

Abbiamo concentrato la nostra attenzione solo su alcuni punti della Legge di Bilancio 2021, scegliendo tra quelli più direttamente collegati alla vita delle imprese. 

Come sempre, il nostro Studio di commercialisti in Gallarate è disponibile per ulteriori approfondimenti o per un’analisi, disegnata sulla situazione della singola azienda, di tutte le agevolazioni e possibilità di finanziamento in vigore. 

Consapevoli di poter offrire un contributo importante alla ripresa del territorio, con le nostre competenze e la nostra esperienza desideriamo essere al fianco del mondo imprenditoriale della provincia di Varese, dall’impresa familiare alla grande azienda, al fianco dei professionisti, degli artigiani e degli esercenti, nella certezza che uscire da questo momento difficile è possibile.

Umberto Caruggi

Dottore Commercialista

L'articolo Le principali novità fiscali della Legge di Bilancio 2021 proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.

Le più recenti misure economiche adottate dal Governo per sostenere il Paese sono contenute nel Decreto Legge 14 agosto 2020, n. 104 o Decreto Agosto.

Il provvedimento riconferma molti dei sostegni a imprese e famiglie contenuti nel Decreto Cura Italia, poi ribaditi dal Decreto Rilancio.

Per citarne alcuni: l’indennità per le Partite Iva, proroghe della Cassa Integrazione e del Reddito di Emergenza, un nuovo bonus baby-sitter, aiuti per il Sud, per le Regioni e gli enti locali.

Nel Decreto Agosto, inoltre, si rimandano o sospendono diversi adempimenti e si amplia la possibilità di fruire per il 2020 di agevolazioni fiscali, con l’intento di favorire la ripresa di aziende e professionisti.

Ne forniamo qui una panoramica, con i tratti essenziali di ogni disposizione.

Prorogata la moratoria di mutui e prestiti per le Pmi

La norma che prevede la proroga del pagamento delle rate di mutui era stata introdotta dall’articolo 56 del Decreto Cura Italia con termine al 30 settembre 2020. 

Era rivolta a micro, piccole e medie imprese, professionisti e ditte individuali in crisi di liquidità a causa dell’emergenza sanitaria. 

Il Decreto Agosto, nell’articolo 65, sposta tale termine al 31 gennaio 2021 (marzo 2021 per le imprese del settore turistico).

Per le aziende che già stanno beneficiando della proroga, l’allungamento della scadenza si applica automaticamente, senza bisogno di adempimenti.

Le imprese che volessero fruirne da questo momento, hanno tempo fino al 31 dicembre 2020 per fare richiesta seguendo la medesima procedura prevista dall’articolo 56 del Decreto Cura Italia.

In sostanza occorre comunicare la propria decisione alla banca con cui si è acceso il prestito, autocertificando di aver subito danni per l’emergenza Covid.

C’è la possibilità di sospendere anche i soli rimborsi in conto capitale, continuando a pagare la quota interessi.  

Chi invece volesse rinunciare all’agevolazione, deve informare il proprio istituto di credito entro il 30 settembre 2020. 

Un mese in più per il Bonus Affitti

Anche in questo caso il Decreto Agosto prolunga i termini di applicazione di una misura introdotta dal Decreto Rilancio. 

Il credito d’imposta del 60% sulle locazioni era riferibile, in base all’articolo 28 del Decreto Rilancio, agli affitti relativi ai mesi di marzo, aprile e maggio (aprile, maggio e giugno per le imprese turistiche).

Con l’articolo 77 del Decreto Agosto viene aggiunto il mese di giugno (di luglio per chi opera nel settore turistico).

Gli affitti per i quali si matura la detrazione devono riguardare immobili a uso non abitativo, destinati ad attività lavorative.

Per fruire dell’agevolazione occorre aver registrato un calo del fatturato pari almeno al 50% rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente e non aver superato il tetto di 5 milioni di euro di ricavi nel 2019. 

Quest’ultimo vincolo non si applica a alberghi, agenzie di viaggio e tour operator.

La novità del Decreto Agosto riguarda l’inserimento delle strutture termali tra le aziende che possono ottenere questo credito d’imposta, anch’esse non soggette al limite dei 5 milioni di euro. 

Per chi si trova in grave crisi di liquidità, rimane in vigore la possibilità di cedere il credito d’imposta al proprietario dell’immobile, cioè la possibilità di pagare parte del canone con l’agevolazione, rinunciando a fruirne nella prossima dichiarazione dei redditi. 

Versamenti sospesi rateizzabili al 50% fino a più di due anni

Si amplia il periodo di rateizzazione per i versamenti dei mesi di aprile e maggio 2020, sospesi dal Decreto Cura Italia, poi dal Decreto Liquidità e dal Decreto Rilancio.

Tali versamenti riguardano:

• le ritenute alla fonte da lavoro dipendente;
• l’Iva;
• i contributi assistenziali e previdenziali;
• i premi per l’assicurazione obbligatoria.

La sospensione è stata concessa a tutte le imprese che nel 2019 abbiano registrato ricavi inferiori ai 50 milioni di euro e che abbiano subìto, per l’emergenza Covid, una diminuzione del ricavato e dei compensi di almeno il 33% nei mesi di marzo e aprile 2020, rispetto allo stesso periodo del 2019. 

La sospensione dei versamenti è consentita anche alle imprese che nel 2019 hanno avuto profitti superiori ai 50 milioni di euro, purché abbiano registrato una riduzione dei ricavi, in marzo e aprile 2020, di almeno il 50%, 

Può beneficiare di questa agevolazione anche chi ha aperto una Partita Iva dopo il 31 marzo 2019. 

I versamenti sospesi:

• per il 50% dovevano essere effettuati in un’unica soluzione entro il 16 settembre 2020 o con un massimo di 4 rate mensile a partire da tale data;
• per l’altro 50% possono fruire di una rateizzazione che il Decreto Agosto (art. 97) porta fino a un massimo di 24 rate mensili (con la prima rata da versare entro il 16 gennaio 2021).

Spostata al 30 aprile 2020 la scadenza del secondo acconto Ires, Irpef e Irap

Per i contribuenti Isa (cioè interessati dagli Indici sintetici di affidabilità) e per i forfettari che abbiano subito, nel primo semestre 2020, un calo del fatturato di almeno il 33% a causa del Covid, il versamento della seconda o unica rata e dell’acconto Irpef, Ires e Irap è prorogato al 30 aprile 2021.

Lo stop a cartelle e pignoramenti prosegue fino al 15 ottobre 2020

Grazie all’art. 99 del Decreto Agosto le circa 6,7 milioni di cartelle esattoriali che avrebbero dovuto essere spedite dall’Agenzia delle Entrate lo scorso 1° settembre, non sono partite.

Lo stop a cartelle e pignoramenti stabilito dai precedenti decreti è stato infatti confermato fino alla metà di ottobre. 

E’ possibile che rimanga in vigore fino a fine 2020, viste le proposte giunte da forze politiche e associazioni di categoria.  

Le imprese possono rivalutare beni e partecipazioni

Il Decreto Agosto consente, all’art. 110, per il 2020 la rivalutazione di beni (terreni, fabbricati, macchinari, marchi e brevetti) e partecipazioni, purché già iscritti a bilancio al 31 dicembre 2019.

Possono essere rivalutati anche beni già completamente ammortizzati. 

Il maggior valore conterà, ai fini fiscali, dall’esercizio successivo a quello in cui avviene la rivalutazione.

La procedura per la rivalutazione si completa con il versamento di un’imposta sostitutiva del 3% di Irpef, Irap e addizionali.

Il saldo attivo derivante dalla rivalutazione potrà essere affrancato con il versamento di un’imposta sostitutiva del 10%. 

Abolita per il 2020 la seconda rata dell’Imu per le aziende dei settori turismo e spettacolo

La seconda rata dell’Imu 2020 viene abolita per:

• stabilimenti balneari e termali;
• agriturismi, villaggi turistici, ostelli, rifugi di montagna, bed&breakfast;
• immobili per l’attività di allestimento di strutture espositive;
• cinema, teatri e sale per concerti;
• discoteche e sale da ballo.

Lo stesso provvedimento (articolo 78) ne prevede l’abolizione anche per il 2021 e il 2022.

Per i Comuni, che registreranno di conseguenza meno entrate, sono previsti contributi tramite un apposito Fondo. 

Credito d‘imposta per chi riqualifica una struttura ricettiva

Il Decreto Agosto all’art. 79 conferma il credito d’imposta del 65% per la riqualificazione di strutture turistico-ricettive, introducendo una novità: potrà essere liquidato in un’unica soluzione e utilizzato solo in compensazione, cioè per pagare imposte.

L’importo totale delle spese su cui è applicabile l’agevolazione è di euro 307.693,30 per ciascuna impresa. Quindi il credito massimo d’imposta di cui si potrà fruire sarà pari a euro 200.000.

Gli interventi ammessi sono numerosi: dalla ristrutturazione edilizia all’incremento dell’efficienza energetica fino alle spese per mobili e complementi d’arredo.

Una mano tesa a imprenditori e professionisti

Se sei un imprenditore o un professionista, non serve che ti suggeriamo di prendere seriamente in considerazione le opportunità che abbiamo qui presentato in modo sintetico.

Il nostro studio è a tua disposizione per valutare pro e contro, per aiutarti nell’individuazione della soluzione migliore e per supportarti nel percorso per la richiesta e la corretta fruizione di queste agevolazioni fiscali per il 2020.

Contattaci, anche solo per un chiarimento. Vogliamo essere per te una mano tesa in questo difficile periodo.

Mauro

L'articolo Nel Decreto Agosto tornano le agevolazioni del Decreto Rilancio, con qualche novità proviene da Studio Commercialista Caruggi Umberto.